某公司有一笔客户应收账款已逾期数月。财务部门建议计提坏账准备并计入费用，以减少企业所得税应纳税所得额。税务机关会认可这笔计提吗？本文依据截至2026年10月仍然有效的法律框架作出解答。
1. 简短回答：可以——但必须按规定计提
答案是可以，但有条件。如果企业依法计提坏账准备，该准备金可计入可扣除费用，用于计算企业所得税应纳税所得额，从而减少应缴税款。
法律依据：
- 2025年《企业所得税法》67/2025/QH15第9条第2款dd项：准备金”计提不当或超过法律规定标准”的部分为不可扣除费用。反之，依法计提的部分可以扣除；
- 2025年第320/2025/ND-CP号议定第10条第1款（第5项）：将违规计提的应收账款坏账准备列入不可扣除项目。
2. 按逾期账龄计提的标准
财政部2019年第48/2019/TT-BTC号通知截至2026年10月仍然有效，规定了以下计提比例：
| 逾期账龄 | 计提比例 |
|---|---|
| 6个月至1年以下 | 债务价值的30% |
| 1年至2年以下 | 债务价值的50% |
| 2年至3年以下 | 债务价值的70% |
| 3年以上 | 债务价值的100% |
准备金的计提与转回时点为编制年度财务报表时。
3. 企业常见的两个误区
误区一：认为计提多少都能扣除
错误。只有按照第48/2019号通知按正确比例、针对符合条件的债务计提的部分才能扣除。计提不当或超标的部分在汇算清缴时将被全部剔除，企业不仅失去费用扣除，还可能被追税并处罚款。
误区二：误以为第99/2025号通知替代了第48/2019号通知
财政部第99/2025/TT-BTC号通知（自2026年1月1日起适用）是会计规范，并未替代第48/2019号通知中关于税务目的准备金计提的规定。企业在计算企业所得税时仍适用第48/2019号通知。
4. 计提前的检查清单
- 准确确定每笔应收账款的逾期账龄；
- 按第48/2019号通知适用正确的30% / 50% / 70% / 100%比例；
- 在编制年度财务报表时计提与转回；
- 保存完整凭证：合同、对账单、逾期证据；
- 不要混淆会计规定（第99/2025号通知）与税务规定（第48/2019号通知）。
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