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简要回答：截至撰写之日（2026年10月18日），越南与墨西哥尚未签署避免双重征税协定（DTA）——墨西哥不在越南已签署的81个国家和地区名单之中（普华永道越南，2026年7月税务通讯），墨西哥自身的协定名单中也没有越南（PwC Tax Summaries——Mexico）。因此，越南向墨西哥交易方支付的每一笔款项（利息、特许权使用费、服务费、资本转让）均按越南国内法全额在源泉预提，不存在任何协定优惠上限。本文分析现行国内税率、2026年3月12日起的新外国承包商税制、TT 95/2026/TT-BTC 规定的程序，以及双边谈判进展。
1. 正确的前提：尚无协定，谈判进行中
- 越南已与81个国家和地区签署 DTA（普华永道越南，关于 TT 89/2026 与 TT 95/2026 的税务通讯，2026年7月）。墨西哥不在其中。
- 反向核对：PwC Tax Summaries（Mexico——Individual——Foreign tax relief and tax treaties）公布的墨西哥协定名单覆盖约60个司法管辖区（从阿根廷到乌拉圭），没有越南。
- 谈判正在进行：2017年2月，越南财政部代表团（由副部长 Do Hoang Anh Tuan 率领，2017年2月12–14日访问墨西哥）同意推进海关合作协定和避免双重征税协定的谈判（VNA，2017年2月15日）。此后未见签署的官方消息。
- **法律后果：**在协定生效之前，不得援引任何”协定税率上限”（OECD 范本第10/11/12条意义上）处理付给墨西哥收款人的所得。一切计算必须依据国内法。
2. 越南国内法的源泉预提
越南企业向在越南无常设机构的墨西哥组织付款时，越南付款方须按越南境内应税营业额的一定比例预提、申报并代缴税款（新外国承包商税制——见第3节）：
- **借款利息：**企业所得税预提 5%；免征增值税（TT 320/2025/ND-CP 税率表，thuvienphapluat.vn 引述）。
- **特许权使用费：**企业所得税预提 10%；免征增值税。
- **服务费：**企业所得税预提 5%；增值税 5%。
- **资本转让：**按转让价值预提企业所得税 2%；免征增值税（2025年12月15日起，外国卖方的资本转让一般按交易额缴纳 2% 企业所得税——PwC Tax Summaries，Vietnam——Corporate——Income determination）。
- **付给外国企业投资者的股息：**在分配企业已就利润纳税的前提下，越南目前不对股息在源泉预提（PwC Tax Summaries，Vietnam——Corporate——Income determination：”Dividends received from investments in other companies in Vietnam are not subject to CIT if they have been subject to CIT at the investee companies”）。
重要提示：避免双重征税协定只调整对所得征收的税（企业所得税、个人所得税），从不减免增值税。即使将来签署双边协定，这一原则依然成立。
3. 2026年3月12日起的新外国承包商税制
TT 103/2014/TT-BTC 中关于外国承包商企业所得税的规定（第1、2、7、10、13条——第13条第1款第6.11点除外，以及第16条）已于2026年3月12日废止。现行框架包括：
- 企业所得税法 67/2025/QH15——新企业所得税法，自2026纳税年度适用。
- TT 320/2025/ND-CP——实施细则，规定外国企业按营业额计算的比例税率（服务 5%、特许权使用费 10%、利息 5%、资本转让 2%、证券转让 0.1%）。
- TT 20/2026/TT-BTC——实施指引。
2026年3月12日前按旧混合方法签订的合同可继续执行至合同期满。与墨西哥交易方的新合同自该时点起一律适用新框架（67/2025 + 320/2025 + 20/2026），TT 103/2014 的旧税率不再适用。
4. 程序：TT 95/2026/TT-BTC 与 TT 89/2026/TT-BTC
TT 95/2026/TT-BTC（2026年7月1日生效，取代 TT 205/2013/TT-BTC 与 TT 45/2021/TT-BTC）指导双重征税协定的执行、相互协商程序（MAP）和预约定价安排（APA）。注意第84条（施行条款）：
- 第1–2款：本通知自2026年7月1日起生效，取代 TT 205/2013 与 TT 45/2021。
- 第3款：税收协定的适用程序按税收管理法 108/2025/QH15 和 TT 89/2026/TT-BTC 执行——即协定项下的免税、减税、退税程序现归 TT 89/2026 规范，而非 TT 205 的替代文件。
TT 89/2026/TT-BTC（2026年7月1日生效）细化税收管理法的若干条款。与墨西哥交易方往来的越南企业需关注两点实务内容：
- 依税收协定退税的申请文件（第56条第2款）：包括按 02/HT 表格（附录 III）提出的退还多缴税款书面申请，以及授权书的认证副本（如有授权）。对未来的实际意义：一旦越墨协定签署并生效，按国内法预提超过协定上限的税款可依此程序申请退还。
- 越南方可代外国承包商提交退税申请文件（经授权），包括将退税款项退入越南方账户（税务总局 5746/CT-CS 号公函介绍 TT 89/2026 的新要点）。
5. 与墨西哥交易方往来的越南企业核查清单
- **计算前先确认前提：**核对越南现行 DTA 名单——墨西哥尚无协定，不适用任何”协定上限”。
- **正确归类所得：**利息（5%）、特许权使用费（10%）、服务费（5%）、资本转让（2%）、股息（源泉不预提）——适用 TT 320/2025 的税率，而非已废止的 TT 103/2014 税率。
- **复核2026年3月12日前签订的合同：**可继续旧混合方法至期满；新合同适用 67/2025 + 320/2025 + 20/2026 框架。
- 足额预提、申报、代缴后再向墨西哥交易方付款；妥善保存预提凭证，以备汇算及未来退税之用。
- **跟踪双边 DTA 谈判：**协定签署生效后，复核所有经常性付款流（特许权使用费、利息），按 TT 89/2026（02/HT 表格）准备免税、减税、退税申请文件。
- 不得在越南税务申报文件中援引墨西哥国内税率——在越南的纳税义务只按越南法律计算；墨西哥的税是交易对方与墨西哥税务机关的事。
常见问题
越南与墨西哥签署避免双重征税协定了吗？
没有。越南现有81个国家和地区的 DTA（普华永道越南，2026年7月），墨西哥不在其中；墨西哥自身的协定名单也没有越南。双方处于谈判阶段（越南财政部代表团2017年2月访墨推进谈判）。
向墨西哥公司支付特许权使用费预提多少？
按应税营业额预提企业所得税 10%，免征增值税——依据 TT 320/2025/ND-CP 的税率（2026年3月12日起的新框架）。因协定尚不存在，不适用任何协定上限。
付给墨西哥银行的利息免税吗？
在没有协定的情况下，对墨西哥交易方的利息没有特别免税规定，适用现行外国承包商框架下 5% 的企业所得税预提。（注：2026年1月1日起，141/2025/QH15 号法律新增对外国贷款方向越南国家、政府提供贷款所生利息的免税——不适用于普通商业贷款。）
目前税收协定的适用程序适用哪份文件？
TT 95/2026/TT-BTC（2026年7月1日生效，取代 TT 205/2013）指导协定的执行；但协定项下的免税、减税、退税程序适用税收管理法 108/2025/QH15 和 TT 89/2026/TT-BTC（TT 95/2026 第84条第3款）。依协定退税的申请文件使用 02/HT 表格（TT 89/2026 第56条第2款）。
企业何时能要回已为墨西哥交易方预提的税款？
越墨避免双重征税协定签署并生效后，按国内法缴纳超过协定上限的税款可按 TT 89/2026 的程序（02/HT 表格）申请退还；越南方可经授权代外国承包商提交退税申请文件。
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