配图说明：荷兰阿姆斯特丹运河与游船，象征荷兰投资主题 —— 来源Pexels（免费使用）。
真实场景： 一家荷兰集团通过阿姆斯特丹控股公司投资越南，在北宁设厂。财年末，CFO提出三个问题：汇往荷兰的股息在越南缴多少预提税？荷兰母公司向越南子公司提供集团内贷款的利息缴多少？适用两国税收协定优惠税率的程序是什么？以下5个要点给出简明答案——依据越荷避免双重征税协定及现行实施规则。
1. 1995年协定仍然有效——不要混淆
越荷避免双重征税协定于1995年1月24日签署，1995年10月25日生效（适用于1996年1月1日起的越南税收）。截至撰写之日（2026年10月18日），该协定仍然有效，尚无替代协定。许多投资者搞错这一点：荷兰已与本地区一些国家重签税收协定，但对越南，1995年文本及其议定书仍是现行法律框架。下文所有税率均以此为准。
2. 股息征税：按持股比例5%–15%三档
协定第10条规定，越南向荷兰支付股息的来源地预提税分三档，取决于收款方的持股比例：
- 5%：荷兰公司直接持有越南公司至少50%资本，或投资额超过1000万美元；
- 10%：持股25%至50%；
- 15%：其他情形。
此外，协定议定书规定，荷兰对所收股息适用参股免税（participation exemption）时税率为7%。实践中荷兰控股架构通常满足参股免税条件——因此CFO做财务模型时应用7%，而不是理论上的5%或15%。
3. 利息征税：10%，议定书降至7%
协定第11条规定，越南产生并支付给荷兰居民的利息，来源地税上限为10%。议定书补充两种减免机制：特定情形7%税率，以及最惠国条款——若越南与第三国新签税收协定规定更低的利息税率，该更低税率可适用于荷兰。
对集团内融资（荷兰母公司向越南子公司贷款），国内法定税率与协定上限之间的差额就是直接节税——但须完成第5点的程序才能享受。
4. 营业利润与常设机构：基本原则
协定第7条遵循国际标准：荷兰企业的营业利润仅在其在越南设有**常设机构（PE）**时才在越南征税，且仅就归属于该PE的利润征税。反之，越南企业在荷兰的PE利润也仅在荷兰就相应部分征税。
实践要点：代表处、仅用于交货的仓库、短期出差不自动构成PE——但在全球反税基侵蚀实践下界限不断收紧。企业应审查实际经营模式，而不仅看在对方国家的法律存在形式。
5. 在越南适用协定待遇的程序：第95/2026号通知与减免档案
协定税率不自动适用——企业须申报并提交档案。越南现行程序框架：
- 第95/2026/TT-BTC号通知（2026年7月1日生效）取代第205/2013/TT-BTC号通知（税收协定程序），同时取代第45/2021号通知（预约定价）。税务部门须更新到这一现行程序指引。
- 协定项下源泉扣缴税减免档案按第89/2026/TT-BTC号通知办理（2026年7月1日生效，取代第80/2021/TT-BTC号通知关于税收协定减免税档案的程序规定），附件包括：荷兰对方的税收居民身份证明、合同、付款凭证等（新通知中的具体条款编号与表格编号适用前须核对原文——见B0）。
实质预警： 越南税务机关日益按反滥用规则审查中间控股公司的经济实质。仅有”信箱”而无人员、办公室和实际管理职能的荷兰控股公司，有被拒绝给予协定待遇的风险。控股架构从一开始就要有真实实质，不能等被稽查才补。
本文仅为截至撰写之日（2026年10月18日）的税务法律一般性参考，不构成对个案的税务意见。
常见问题
1. 越南–荷兰税收协定现在还有效吗？
有效。1995年协定（1995年10月25日生效）仍是现行文本，截至2026年10月18日尚无替代协定。
2. 越南公司向荷兰支付股息缴多少税？
按协定第10条：5%（持股≥50%或投资超1000万美元）、10%（持股25–50%）、15%（其他）；议定书规定荷兰适用参股免税时为7%——控股架构常见结果。
3. 向荷兰公司支付的贷款利息缴多少税？
按协定第11条上限10%；议定书在特定情形有7%机制和最惠国条款。
4. 在越南适用协定税率的程序是什么？
按第89/2026/TT-BTC号通知提交减免档案（2026年7月1日生效，取代第80/2021/TT-BTC号通知关于税收协定减免税档案的程序规定），附税收居民身份证明及相关文件；新通知中的具体条款及表格编号适用前须核对；税收协定一般程序现按第95/2026/TT-BTC号通知执行。
5. 荷兰控股公司在实质方面须注意什么？
须在荷兰有真实经济存在（人员、办公室、管理职能）。”空壳”控股有被按反滥用规则拒绝协定待遇的风险。
本文本文已通过 FLAW AI Legal Council 质量审核。