确定货物的HS编码后，下一步是查询税率：出口税多少，进口最惠国税率、特别优惠税率、普通税率分别是多少。越南税则是一个”活”的体系——不断被新的议定修订——查到旧版本就等于适用错误税率。本文梳理现行有效的税则法律文件、税则结构和正确的查询步骤。
1. 为什么按HS编码查询税则？
HS编码是查询税率的”钥匙”：税则中每个8位税号对应一个出口税率、一个进口最惠国优惠税率，也是确定进口特别优惠税率（按各自贸协定）或普通税率的依据。正确查询有助于企业准确计算纳税义务，避免被追缴税款和按第169/2026/ND-CP号议定处罚。
2. 现行税则法律体系
- 《进出口税法》107/2016/QH13（2016年4月6日颁布，2016年9月1日生效），经第90/2025/QH15号法律修订（2025年6月25日，2025年7月1日生效）。第90/2025号法律的新要点：废止第16条第18款（国内不能生产的原材料、物资、零部件用于生产信息技术产品、数字内容、软件的进口免税）；修订补充第16条第21款（服务科技发展、创新、数字技术产业的货物进口免税）；
- 实施指导：第134/2016/ND-CP号议定（2016年9月1日生效），经第18/2021/ND-CP号议定（2021年4月25日生效）和第182/2025/ND-CP号议定（2025年7月1日生效）修订；
- 第26/2023/ND-CP号议定（2023年5月31日，2023年7月15日生效）：出口税则、进口优惠税则、适用从量税、复合税、配额外进口税的货物清单。第26/2023/ND-CP号议定仍然有效，但已被多次修订补充——查询时必须使用合并文本或已更新的电子查询工具，不得使用2023年原版。
3. 三种进口税率：最惠国、特别优惠、普通
- 进口最惠国优惠税率：适用于原产于给予越南最惠国待遇的国家/地区的货物——查第26/2023/ND-CP号议定附录II（已修订版）；
- 进口特别优惠税率：适用于原产于与越南有进口税特别优惠安排的国家/地区的货物（CPTPP、EVFTA、UKVFTA、RCEP、东盟等）——查各单独议定发布的各FTA特别优惠税则（须有有效的原产地证书；EVFTA税则有逐年降税时间表）；
- 进口普通税率=最惠国优惠税率的150%——不满足优惠/特别优惠条件时适用（《进出口税法》107/2016/QH13第5条、第10条）。
易错点：特别优惠（FTA）税率在各单独税则议定中，不在第26/2023/ND-CP号议定内——不得查错；FTA税则逐年降税——不得使用往年税率表。
4. 第26/2023/ND-CP号议定的结构
- 附录I——按应税货物目录的出口税则；
- 附录II——按应税货物目录的进口优惠税则（最惠国/优惠税率）；
- 税收优惠计划：第8条（汽车产业税收优惠）、第9条（汽车配套产业税收优惠）；
- 第98章——部分货物的特别规定；
- 适用从量税、复合税、配额外进口税的货物清单（适用于烟草、酒类等特定货物）。
5. 按8位HS编码查询的步骤
- 第一步：按第31/2022/TT-BTC号通知目录确定货物正确的8位HS编码（注意：越南税则细化到8位，第98章甚至更细；查国际先例时只比对到6位）；
- 第二步：在第26/2023/ND-CP号议定附录I/II（已修订版）查询出口税/进口优惠税；如货物有有效原产地证，查相应FTA特别优惠税则议定——比较并选择最有利的税率（如满足原产地规则）；
- 第三步：核查适用条件（原产地、原产地证、优惠计划、关税配额）和税率的生效时间。
时间原则：适用报关单注册时有效的税率（《进出口税法》107/2016/QH13第5条）——注意与货物到港时间区分，因为两时点之间税则可能变化。
6. 税则持续变化：最新修订（示例说明）
2024-2025年修订税则的议定（每个数字在适用前须核对最新合并文本并标注生效时间）：
- 第144/2024/ND-CP号议定（2024年11月1日，2024年12月16日生效）：修订部分货物的出口税、进口优惠税（如：豆粕2304.00.90从2%降至1%；电子烟设备8543.40.00从50%降至0%）；
- 第21/2025/ND-CP号议定（2025年2月10日生效）：修订第26/2023/ND-CP号议定第9条——汽车配套产业税收优惠计划；
- 第73/2025/ND-CP号议定（2025年3月31日，签署之日起生效）：下调进口优惠税——汽车8703.23.63/8703.23.57从64%降至50%，8703.24.51从45%降至32%；乙醇10%降至5%；冻鸡腿20%降至15%；LNG 5%降至2%；44.21/94.01/94.03类木制品降至0%；将乙烷2711.19.00纳入第98章，税率0%；
- 第108/2025/ND-CP号议定（2025年5月19日，2025年5月19日生效）：水泥熟料（25.23类）出口税从10%降至5%；2027年1月1日起适用10%——税率按时间表变化的典型例子；
- 第199/2025/ND-CP号议定（2025年7月8日，签署之日起生效）：修订出口税则（黄磷2804.70.00.10：5%→2026年1月1日起10%→2027年1月1日起15%）；修订进口优惠税则（镀锡用黑钢板7209.18.10从0%升至7%，2025年9月1日起；聚乙烯2%）；补充汽车产业税收优惠条件。
实务教训：在未更新2024-2025年修订（特别是第73/2025和第199/2025号议定）的税则版本上查询税率→适用错误税率→被追缴并按第169/2026/ND-CP号议定处罚。务必使用最新更新版本，并注明”查询时点的税率”。
7. 关于生效时间与税率时间表的注意事项
- 部分税率有按时间变化的时间表（如上例）——为长期进口合同测算成本时，须按时间表计算，不能拿现行税率套用到未来；
- 国家HS目录转换到HS 2028（WCO，2028年1月1日生效）时，税则须相应更新——须跟踪更新；
- 越南8位HS编码比国际6位编码更细——与贸易伙伴税则比对时，只比对到6位。
8. 官方查询渠道
企业应通过以下渠道查询：国家单一窗口门户、海关局网站、公报/国家法律数据库上的合并文本。第三方查询工具仅供参考——唯一的法律依据是规范性法律文件。谨慎提示：未经直接核实页面实时状态，不引用具体网址。
声明：本文仅供参考，不构成法律意见。企业应在适用时核对现行有效的法律法规，并在作出决定前咨询专业律师。
企业需要税率确定、FTA税收优惠适用或进出口税收争议处理方面的帮助？联系FLAT律师事务所获取咨询。
仅供参考，不构成法律建议。内容经 AI Legal Council 质量审核，未经真人律师审核。
