年末，许多集团要求越南子公司按转让定价政策把业绩调整到目标利润率。会计团队面对一个看似简单的问题：这笔差额要不要开调整发票？正确答案是：多数情况下不要——转让定价调整和调整发票是两个不同的机制，混淆它们会在增值税和企业所得税两边同时制造风险。
转让定价调整的主渠道：申报表，不是发票
纯粹的转让定价调整——年度业绩未达到独立交易原则下的利润率——在企业所得税层面执行：企业在汇算申报表（或补充申报表）上自行调增应税收入，并附现行转让定价框架（2026年起企业所得税期适用第255/2026/ND-CP号议定）下的关联交易附表，以转让定价文档证明利润率恰当。该调整不挂钩任何一笔具体销售，不改变任何已开发票的价格，因此没有开调整发票的依据——第123/2020/ND-CP号议定第19条只调整已开且有错误的发票，不是年末利润调整工具。
真正的调整发票情形恰好相反：与关联方的合同含有结算后价格调整条款（按实际价格多退少补），且调整可追溯到已开票的具体交易或批次的，双方签订价格调整纪要，卖方就差额开具上调或下调调整发票，并有实际的调整后付款流。这是真实商业交易的价格调整，同时也是税务调整的依据——与没有现金流的单边利润调整根本不同。
会计处理、增值税与税务机关的接受实践
有合法调整发票的：卖方在开具调整发票的期间确认收入增减；销项增值税在同期间相应补充申报，买方进项作匹配调整。转让定价调整只落在企业所得税申报表、不开发票的，会计账面不确认额外收入——会计利润与应税收入的差额通过汇算档案跟踪，企业在检查时必须能解释这一差额。
接受实践上：越南税务机关乐于接受调增收入（企业自愿多缴税）；以调整发票调减收入的转让定价调整是审查最严的区域——原合同没有价格调整条款、没有双方纪要和调整后付款流的，下调调整发票通常在转让定价审计时被否定、减额被恢复。双向调整最强的依据是预约定价安排（APA），或显示调整位于从一开始就与关联方约定的定价机制之内的完整转让定价文档。
常见问题
年末转让定价调整必须开发票吗？
通常不必。纯粹基于利润率的转让定价调整通过企业所得税汇算或补充申报加关联交易附表完成，以转让定价文档支撑——不挂钩任何具体发票。第123/2020/ND-CP号议定第19条的调整发票只用于已开且有错误的发票，或按协议对具体交易的价格调整。
上调/下调调整发票怎么开？
合同有价格调整条款且调整可追溯到已开票交易的：双方签订协议纪要，写明原发票、内容和调整金额；卖方就差额开具上调调整发票（增加收入和税额）或下调发票，并明确标注调整哪一张原发票；款项按调整后金额结算。没有纪要和合同价格条款的，调整发票没有依据。
调整发票如何做账和计税？
卖方在开具调整发票的期间确认收入增减，并在同期间相应补充申报销项增值税；买方匹配调整采购额和进项税。若转让定价调整只做在企业所得税申报表上而不开发票，会计不确认额外收入——会计利润与应税收入的差额在税务汇算档案中列示。
税务机关接受转让定价调整发票吗？
有条件接受。有合同价格调整条款、双方纪要、调整后付款凭证，以及证明调整后价格符合独立交易原则的转让定价文档支撑的调整发票，会被认可。没有这些依据的年末调减收入调整发票通常在审计时被否；通过企业所得税申报表做单边调整（尤其是调增）是更安全、在实质上更正确的渠道。