情景：境外母公司指定一家国际审计机构做合并报表审计，其中越南部分由派来的境外专家执行——分摊到越南工作的费用8万美元（净价）。承包商税怎么算？
第一步——定性：审计费是普通服务
与培训（免增值税）不同，审计是普通应税服务。2026承包商税框架（67/2025号企业所得税法、320/2025号议定、20/2026号通知）：5%增值税 + 5%企业所得税，按应税收入。关键法律提示：在越南的法定财务报表审计须由有许可的越南审计公司执行（2011年《独立审计法》）——国际所通常经越南成员所做；直接付给境外机构的部分（技术支持、区域协调）仍按下面算承包商税。
第二步——8万美元（净价）算出来：先把增值税加上
净价（不含越南税）下，承包商增值税按净价算，然后企业所得税按含税金额算：
- 扣增值税：80,000 × 5% = 4,000美元。
- 企业所得税应税收入：80,000 + 4,000 = 84,000美元。
- 扣企业所得税：84,000 × 5% = 4,200美元。
- 合计扣税：8,200美元——境外机构实收71,800美元。
第三步——协定检查与代申报代缴
税收协定：境外审计机构在越南无常设机构的，服务费可按第7条免企业所得税（01/HTQT表材料）——但5%增值税照交。实务中境外审计专家在越南待久了很容易超183天→构成常设机构→免不了。
代申报、代缴纳：算出的税款由越南企业在支付审计费时直接从费用中扣下，再填80/2021号通知配套的01/NTNN表申报，代境外审计公司缴纳。2026年3月12日起签的合同：混合法已不存在，只能用第二步的核定扣缴法。
常见问题
1. 境外审计承包商税多少？
5%增值税 + 5%企业所得税（按含税收入）——8万美元净价，合计扣8,200美元。
2. 为什么企业所得税按84,000不是80,000算？
净价下，承包商增值税先按净价算，然后企业所得税按含税收入（80,000 + 4,000）算。
3. 付给越南成员所呢？
付给在越南注册的成员所的费用不是承包商税——只有直接付给境外机构的部分才算。
4. 协定能免吗？
无常设机构可按第7条免企业所得税（01/HTQT表），但5%增值税照交。专家在越南待久易超183天→有常设机构。
5. 谁代申报代缴？
付款的越南企业。汇款时先把税扣下，再通过01/NTNN表代为申报和缴纳。
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