情景：贵公司要推新品，请一家英国调研公司调查越南消费者——一部分远程（伦敦设计问卷、分析数据），一部分派专家来越南面访。服务费3.6万美元（净价）。”半远程”服务承包商税怎么算？
第一步——定性：普通服务，但交付地点决定常设机构
市场调研是普通服务（2026框架：67/2025号企业所得税法、320/2025号议定、20/2026号通知）：5%增值税 + 5%企业所得税。特殊处：在越南做的（面访）和远程做的（伦敦分析）承包商税率一样——但协定免企业所得税的前景不同：专家来越南天数累加，12个月超183天可构成服务型常设机构。
第二步——3.6万美元（净价）算出来
- 扣增值税：36,000 × 5% = 1,800美元。
- 企业所得税应税收入：36,000 + 1,800 = 37,800美元。
- 扣企业所得税：37,800 × 5% = 1,890美元。
- 合计扣税：3,690美元——英国公司实收32,310美元。
第三步——协定与代申报代缴
税收协定：英国与越南有协定（1994年）。如果服务全程远程（专家不来越南），调研费可按第7条免企业所得税（01/HTQT表）——5%增值税照交。混合模式要跟踪专家行程评估常设机构。
代英国伙伴申报缴纳：越南企业在应付款中扣留承包商税，填80/2021号通知01/NTNN表并代缴，然后把余额汇往英国。2026年3月12日起签的合同注意：混合法已不能再用。
常见问题
1. 境外市场调研承包商税多少？
5%增值税 + 5%企业所得税（按含税收入）——3.6万美元净价，合计扣3,690美元。
2. 远程和现场部分算法不同吗？
承包商税率一样——但协定前景不同：只有干净无常设机构的远程才易免企业所得税。
3. 专家短期来会构成常设机构吗？
12个月天数累加——同一项目超183天可构成服务型常设机构。
4. 协定能免吗？
无常设机构可按第7条免企业所得税（全程远程最有利）——5%增值税照交。
5. 越南公司付款时做什么？
英国公司的税由越南方包办三步——扣留、01/NTNN表申报、缴纳。
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