快速回答：越南外资企业接受境外特许经营（品牌、经营模式、运营诀窍）时，须支付的费用——首期特许经营费和按收入计提的定期特许权使用费——在越南按外国承包商税机制征税：向境外汇款前先代扣代缴增值税和企业所得税。特许经营与单纯的技术转让不同，它打包了整套经营系统加持续支持，但税务上定期费用与特许权使用费处理相近。办完手续的税收协定可以降低预提税率。
适用法律依据
以下法规截至撰写之日（2026年10月20日）有效，并直接规范本文内容：
- 第67/2025/QH15号《企业所得税法》（2025年10月1日起施行）——特许经营、特许权使用费所得缴纳企业所得税。
- 外国承包商税机制——向境外特许人付款时代扣代缴增值税和企业所得税。
- 越南与特许人所在国之间的避免双重征税协定——特许权使用费条款、享受优惠税率的条件。
- 商法关于特许经营的规定——特许人的资格、特许经营合同内容，按规定须登记的要登记。
- 第108/2025/QH15号《税收征管法》（2026年7月1日起施行，取代第38/2019/QH14号法律）——代扣、代报、代缴义务。
深入分析
特许经营是比技术转让更大的”打包”：被特许人不只获得品牌，还获得整套运营模式——服务流程、质量标准、人员培训、营销支持。正因为是组合包，特许经营合同通常规定多种费用：签约时一次性交的首期费、按收入比例的定期特许权使用费、缴入共同营销基金的广告费、培训费。税务上每种费用都要定性准确：按收入计提的定期费用通常是特许权使用费；培训、技术支持费可能是服务费——两组的预提处理不同。
常见错误是把所有费用在合同和付款中合成”特许经营费”一行。税务机关会按每项的性质重新定性——而他们的定性很少对企业有利。例如，被认定为服务的部分可能要代扣增值税，而企业以为全部都是特许权使用费。好的特许经营合同从一开始就把每种费用分开，并配上对应的税务处理。
特许经营区别于单纯技术许可的一个特点是支持的持续性。特许人有义务持续支持运营——而这部分支持如果由外国专家来越南实施，还可能产生专家个人的个人所得税义务。一份特许经营合同的税务链条因此比看起来长得多：对外付款的承包商税、专家的个税、被特许人在越南自身利润的企业所得税。
特许经营合同要做的四件事
- 合同中分开每种费用：首期费、定期特许权使用费、营销基金、培训费——每种有各自的税务性质，不合成一行。
- 汇款前代扣承包商税：按费用种类确定正确的代扣增值税和企业所得税，按时申报代缴。
- 办协定手续（如有）：特许权使用费部分，准备协定待遇档案以降低预提税率——居民身份证明、实际受益所有人证明。
- 核查特许经营资格：特许人符合商法规定的条件；属于须登记的办理特许经营活动登记。
常见风险及防范
- 把所有费用合成一行：税务机关会做不利的重新定性。起草时就把费用种类分开。
- 忽视外国专家的个税：来越南支持运营的外国专家可能产生个税义务——计入交易总税务成本。
- 定期费用不办协定手续：按月、按季支付的特许权使用费不享受协定待遇，时间一长损失巨大。
- “地下”特许经营资格不符：特许人不具备法定资格的，合同有无效风险，全部特许经营费的扣除跟着泡汤。
常见问题
1. 特许经营和技术转让税务上有什么区别？
单纯技术转让通常只有特许权使用费；特许经营是品牌使用费加持续运营支持的组合包，有多种费用、税务处理各异。源泉扣缴的原则相近。
2. 缴入共同营销基金的广告费要交承包商税吗？
要，如果付给境外的特许人。这是向境外组织的付款，属于承包商税范围——要确定适用的税率种类。
3. 越南被特许人能扣除特许经营费吗？
能，如果满足可扣除费用的一般条件：与经营活动有关、有合法合同凭证、已履行承包商税代扣义务。没代扣的费用可能被剔除。
4. 特许经营合同到期怎么办？
被特许人须停止使用特许人的品牌和系统；已付费用原则上不退。续签的，按新合同重新产生全部纳税义务。
给投资者的关键提示
好的特许经营合同是”预先切好”的合同——每种费用都贴着清晰的税务标签。别让税务机关第一个给你的费用定性——他们的定性很少对你有利。
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