税务决算是外商投资企业注销税号、完成解散前的强制”关卡”。自2026年7月1日起，《2025年税收征管法》和第252/2026/ND-CP号议定将解散时的税务决算期限从90天缩短至45天——许多企业尚未及时更新这一变化。本文汇总决算档案、期限及易被遗漏的税种。
1. 法律依据
- 《2025年税收征管法》（108/2025/QH15），2026年7月1日生效（第52条；2019年税收征管法2026年6月30日失效）。第17条：解散时完成纳税义务依企业法及相关法律办理。
- 第252/2026/ND-CP号议定：第10条第5款b项——税务决算申报档案提交期限为自终止运营、解散决定之日起第45日（亦适用于分立、合并）；第27条——完成纳税义务的细则。
- 《2025年企业所得税法》（67/2025/QH15）：决算企业所得税至解散时点。
- 第168/2025/ND-CP号议定（第8条）：企业代码同时为税号；企业终止运营时税号失效。
注：第168/2025号议定已由第296/2026号议定修订、补充（2026年7月23日生效）——其中禁止代持出资，并新增电子认证规定及25%受益所有人标准；递交材料前请核对合并文本。
2. 新规：45天而非90天
2026年7月1日前，解散时的税务决算期限为90天。自2026年7月1日起，税务决算申报档案须不晚于解散决定之日起第45日提交。重要提示：这是申报档案的期限——不意味着可以延迟缴税。产生的税款仍须按法定期限缴纳。
期限缩短一半，外商投资企业应尽早启动决算会计工作，与资产清算同步进行——而不应等清算结束才开始决算。
3. 解散时税务决算档案
- 企业所得税决算申报表（至解散时点）；
- 财务报表（至解散时点）；
- 其他税种决算档案：增值税、个人所得税（越南籍及外籍员工）、承包商税（如有与外国承包商的合同）、资源税、土地租金等；
- 已完成纳税义务的证明，供税务机关出具无欠税确认——这是工商登记机关办理注销的条件；
- 解散决定及相关法律文件。
4. 强制顺序：先税务，后工商
顺序不可颠倒：
- 完成决算并缴清全部税款；
- 取得税务机关完税确认（税务机关通知工商登记部门）；
- 然后向工商登记机关办理注销登记；
- 注销税号（企业代码同时为税号）。
5. 外商投资企业常遗漏的税种
- 与外国承包商/供应商合同的承包商税（FCT）——因零散发生常被遗漏；
- 外籍员工的个人所得税（决算至合同终止日）；
- 租期内未结清的土地租金、土地使用税；
- 解散时库存、清算资产的增值税；
- 决算过程中产生的滞纳金、滞纳罚息。
6. 建议
- 从预计解散决定日起倒排决算计划，确保赶上45天期限；
- 全面核查与外国相对方的合同，避免遗漏承包商税；
- 尽早与税务机关对账（确认纳税义务），而非拖到最后一刻；
- 财务、法务与税务顾问团队密切配合。
本文由FLAW AI Legal Council起草，正等待质检委员会审核后提交批准。本文仅供一般信息参考，不能替代针对具体案件的法律意见。