转让定价检查报告中“文档三个层级缺失”的结论，常被企业读成小小的形式瑕疵。其实它的真实含义大得多：没有文档，企业就失去了举证地位，税务机关将用自己的数据定价。越南法律下的关联交易定价文档三个层级——此前税期由第132/2020/ND-CP号议定规定，2026年起新框架税期由第255/2026/ND-CP号议定规定——分别是关联交易申报表（附录一）、国别档案即本地文档（附录二）与全球档案即主文档（附录三），规模足够大的集团另有国别报告CbCR。本文说明如何解读该结论、按正确顺序补充，以及如何评估处罚风险。
三个层级包含什么、谁必须准备
附录一是随年度企业所得税汇算提交的关联交易信息申报表：关联方清单、交易类型、金额与所选定价方法。附录二（本地文档）分析越南公司本身：架构、功能-资产-风险、行业分析、对标分析与每项重大交易的方法选择。附录三（主文档）描绘整个集团：组织架构、价值链、无形资产、集团内融资与总体转让定价政策——越南公司通常须向母公司索取，这一依赖正是最常缺失的一环。
并非所有有过关联交易的企业都要准备全部三级：框架设有豁免情形（按第132/2020/ND-CP号议定，收入低于500亿越南盾且关联交易总额不超过300亿越南盾的企业，以及某些同税率、无一方享受优惠的纯国内交易）——收到缺失结论时，第一步是核查企业该税期是否属于豁免，若属于，结论即不成立。
检查开始后再补充还有价值吗
合规文档应在该税期汇算申报时备妥，并在检查时按要求时限提供。事后补充的文档不能抹掉“未按时准备”的瑕疵，但仍有重大实体价值：它就是反驳核定本身的市场价格分析证据——税务机关及之后的投诉机关在审查价格合理性时仍会权衡该分析，尽管逾期形式会另行记录。
补充顺序应为：先附录二（企业自己可控的部分），同时启动集团对接索取附录三与CbCR（如适用），并复核历年附录一以保证与补充本地文档数据一致——已申报表与补充文档数据矛盾，会毁掉整套档案的可信度。
逾期处罚与CbCR门槛
逾期或缺失文档按两个层面处理：程序层面是依第125/2020/ND-CP号议定对税务程序违法的行政处罚（按性质、迟延时长与是否申报分级）；实体层面要重得多——没有文档证明定价，机关将用自己的数据库确定关联交易价格，导致补税、滞纳金，以及在认定申报不实时按少报税额20%的罚款。因此正确的问题不是“罚多少钱”，而是“缺文档把被核定概率提高了多少”。
CbCR方面：当集团上一会计年度全球合并收入达到相当于7.5亿欧元的门槛时（依据第255/2026/ND-CP号议定第十九条第一款，自2026年7月1日起施行），国别报告义务即产生；在越南，越南终极母公司直接申报，外国集团的越南子公司通常履行终极母公司信息通知义务，并在越南税务机关要求时提供CbCR副本（在自动交换尚不可得的情形下）。
FAQ
三个层级的文档是什么？
三个层级包括：附录一——随企业所得税汇算提交的关联交易申报表；附录二——本地文档，分析越南公司的功能、资产、风险与对标；附录三——主文档，描绘集团架构、价值链、无形资产与转让定价政策。框架对此前税期在第132/2020/ND-CP号议定中规定，新框架税期在第255/2026/ND-CP号议定中规定。
逾期提交罚款是多少？
逾期文档依第125/2020/ND-CP号议定中的税务程序处罚框架处理，具体金额取决于性质与迟延时长。更大的风险在实体层面：没有文档，机关将用自己的数据定价，导致补税、每日0.03%的滞纳金，以及在认定申报不实时按少报税额20%的罚款。
检查后补充的材料会被接受吗？
内容仍会被权衡，尽管它不能消除逾期形式的瑕疵。补充文档是用于在说明与投诉中反驳核定的市场价格证据；条件是数据与已申报附录一一致、分析方法正确执行，而不是做一份形式文件。
CbCR的收入门槛是多少？
门槛是集团上一会计年度的全球合并收入达到相当于7.5亿欧元（依据第255/2026/ND-CP号议定第十九条第一款，自2026年7月1日起施行；第132/2020/ND-CP号议定180,000亿越南盾门槛已于2026年7月1日失效）：达到该水平即产生国别报告（CbCR）义务。外国集团的越南子公司通常履行终极母公司信息通知义务，并在越南税务机关依法要求时提供CbCR。
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