情景：一家越南IT服务公司想在马尼拉设办事处支持客户，听说菲律宾有享税收优惠的”区域总部”模式。真相：菲律宾曾有RHQ/ROHQ（区域总部）享特殊税收优惠——但CREATE税改后政策已变。
菲律宾：RHQ/ROHQ——”区域总部”模式与CREATE改革
- 代表处（RO）：向SEC登记——仅做推广、研究；不得经营、在菲无收入。
- 区域总部（RHQ）/区域营运总部（ROHQ）：跨国集团设区域大脑的模式——曾享特殊优惠税率（ROHQ曾按10%而非30%缴税）。
- CREATE改革（RA 11534）：根本改变优惠——ROHQ转按普通税率，但可享新的有期限优惠制度。不再有”永久10%税”。
- 子公司：独立的菲律宾法人——当今实质经营最常用的模式。
越南：没有”区域总部”——办事处也没有”永久10%税”
越南没有RHQ/ROHQ模式。代表处按07/2016/ND-CP号法令：5年，不得经营——且代表处无任何税收优惠，因为代表处无收入、不是企业所得税纳税人。
要在越南设”大脑”：
- 100%外资子公司：按《投资法》143/2025/QH15（2026年3月1日生效）办IRC＋按2020年《企业法》（经76/2025/QH15号法律修订，2026年7月1日生效）办ERC——符合条件享税收优惠（高科技10%/15年等）。
- 优惠挂钩项目，不挂钩”总部”：与菲律宾ROHQ（优惠挂钩模式）不同，越南优惠挂钩具体投资项目。
对比：优惠挂钩模式 vs 挂钩项目
| 比较项 | 菲律宾 | 越南 |
|---|---|---|
| 区域总部 | RHQ/ROHQ（曾特殊优惠） | 无此概念 |
| 现行优惠 | 按CREATE（有期限） | 按项目（67/2025号法律） |
| 普通代表处 | RO（SEC）——不得经营 | 07/2016号法令——不得经营 |
| “真进入”模式 | 子公司（菲律宾法人） | 子公司（IRC＋ERC） |
启示：别按旧政策做决策
1. “ROHQ 10%税”已成历史。CREATE之后，菲律宾区域总部优惠根本改变——查现行制度，别用旧资料。
2. 在越南，优惠跟项目走：要税收优惠须有符合条件的投资项目并载明于IRC——”设总部”本身不产生优惠。
3. IT是典型行业：两国都对外资开放IT服务；区别是菲律宾曾用税收优惠”买”区域总部，越南用项目优惠”买”科技项目。
常见问题
菲律宾的RHQ/ROHQ是什么？
跨国集团在菲律宾的区域总部/区域营运总部模式。ROHQ曾享特殊优惠税率（曾为10%）；CREATE改革（RA 11534）后，优惠转入新的有期限制度——不再有”永久10%”。
CREATE（RA 11534）改变了什么？
菲律宾企业税改革法（RA 11534）：下调普通税率、根本改变各项优惠——包括区域总部（ROHQ）优惠。
越南有像菲律宾的RHQ/ROHQ吗？
无对应概念。越南没有带专门优惠的”区域总部”模式；税收优惠挂钩具体投资项目（载明于IRC）。
越南代表处有税收优惠吗？
没有——代表处（07/2016号法令）无收入，不是企业所得税纳税人，也无专门税收优惠。
菲律宾子公司有优惠吗？
有——子公司是独立的菲律宾法人，符合条件享CREATE制度现行优惠。当今”真进入”最常用的模式。
该为”10% ROHQ税”选菲律宾吗？
不建议——区域总部优惠政策在CREATE后已变。模式决策须基于现行制度，而非”10%税”旧资料。
