情景：贵公司请一家德国培训机构来越南做两周生产线操作培训，费用6万美元（净价——不含越南税）。财务付款时要扣多少承包商税？分步算给你看。
第一步——先查税收协定再算
德国与越南有税收协定（1995年签署，现行有效）。德国培训机构在越南无常设机构的，服务所得按第7条免企业所得税（交01/HTQT表）。但承包商增值税单独看——协定不免增值税。不用协定（或有常设机构）的，看第二步。
第二步——定税率：培训免增值税
培训的特殊处：教学、职业培训不征增值税（对照现行增值税不征税对象规定）。对承包商税的影响（2026框架：67/2025号企业所得税法、320/2025号议定、20/2026号通知）：
- 承包商增值税：0%——不产生。
- 承包商企业所得税：5%，按应税收入（普通服务）。
第三步——6万美元（净价）算出来
- 扣增值税：60,000 × 0% = 0美元。
- 扣企业所得税：60,000 × 5% = 3,000美元。
- 合计扣税：3,000美元——德国机构实收57,000美元。
对比：普通咨询（增值税5%）要扣6,150美元（增值税3,000 + 含税收入的企业所得税3,150）——培训因免增值税省一半多。
第四步——代扣代缴与2026年3月12日合同提示
越南付款方的责任：每次付款时，越南方从应付培训机构的款项中扣留承包商税，填01/NTNN表（80/2021号通知），并代为缴纳入库。2026框架提醒一点：混合法已废止——2026年3月12日起签的培训合同按上面的核定扣缴法计税；此前签的合同按已登记方法执行到合同期满。
常见问题
1. 境外培训承包商税多少？
只5%企业所得税——培训（教学、职业培训）免增值税，不产生承包商增值税。
2. 6万美元扣多少？
3,000美元（60,000 × 5%企业所得税，增值税0）——境外机构实收57,000美元。
3. 协定能免吗？
在越南无常设机构的可按第7条免企业所得税（交01/HTQT表）——但增值税单独看。
4. 谁代申报代缴？
越南的付款方——付款时先扣税，再用01/NTNN表代境外机构申报、代缴。
5. 2026年3月12日前签的合同呢？
按已登记方法执行到期满；2026年3月12日起签的用核定扣缴法。
