情景：同一集团的两家工厂：一家在发达省份的工业区内，一家在山区省份的任何园区之外。财务团队假设园区内工厂「自然而然」享有更多税收优惠。这个假设曾经是对的——在《企业所得税法》67/2025/QH15生效后就不再对了。本文按现行法律重新比较工业区内外企业所得税优惠的全貌。
基础性变化：工业区退出了税收优惠目录
在旧框架下，工业区投资项目（位于社会经济条件优越地区的园区除外）可享地区性企业所得税优惠：10年17%优惠税率、免税2年、其后4年减半。《企业所得税法》67/2025/QH15在第12条改变了这一结构：第2款的优惠税率行业目录不再包含「工业区投资项目」；第3款的优惠地区目录包括社会经济特别困难地区、困难地区、经济区、高科技园区、高科技农业区与数字技术集中区——工业区不在其中。换言之，自新法纳税期起，「位于工业区」不再是独立的优惠依据：一个项目获得优惠，是因其行业、因其所在的困难地区、或因其位于经济区或高科技园区——而不是因为围着它的园区围栏。过渡规则为已按旧制享受优惠的项目保留剩余期间，故正处在园区优惠中途的工厂不会被中途切断。
新法后的实际对照表
把各种情形并排看。在条件优越地区的园区内项目对比同一地区的园区外项目：企业所得税优惠完全相同——20%标准税率，除非项目属优惠行业（在任何地点都适用），或企业符合第320/2025/ND-CP号议定第11条按收入的税率（总收入不超过30亿越南盾的企业15%，不超过500亿的17%，与地点无关）。位于经济区或高科技园区的项目：享受这些区域特有的优惠框架（如困难地区经济区项目依第12条15年10%）。位于困难或特别困难地区、却在任何园区之外的项目：尽管没有园区围栏，享受相应的地区优惠——在特别困难一档，这是整个系统最高的优惠框架。行业优惠（高技术、配套产业、软件及第12条第2款的行业）在任何地点平等适用。因此比较结论颠覆了旧的咨询习惯：决定优惠的变量是行政地区与行业，工业区只是一个基础设施选择。
对选址决策与运营中项目的启示
对新项目，正确的分析顺序是：先按项目行业确定优惠框架；再把候选地区与现行困难地区目录对照；最后才在选定地区内根据基础设施、土地与供应链选择园区内外。对正在按旧法享受优惠的园区内运营项目：立即审查优惠档案，确定过渡期还剩几年，并检查优惠所得单独核算条件——这是税务检查在决算时第一个查的条件。对位于困难地区、从未申领地区优惠的园区外运营项目：优惠不会自动适用——企业必须自行确定、申报并在决算时证明条件。关于其他税费的最后一个注脚：土地租金优惠（第103/2024/ND-CP号议定第39、40条）自成体系，不因这次企业所得税改革而改变——完整的选址比较必须把两个优惠体系相加。
常见问题
工业区内项目与工业区外项目的企业所得税优惠有何不同？
《企业所得税法》67/2025/QH15之后的核心区别是：位于工业区本身不再产生优惠。该法第12条第2、3款已将「工业区投资项目」从优惠行业与优惠地区目录中移除——优惠地区现包括社会经济困难与特别困难地区、经济区、高科技园区、数字技术集中区与高科技农业区。因此，在条件优越地区的园区内项目与同一地区的园区外项目承担相同税负（20%标准税率，或按第320/2025/ND-CP号议定第11条按收入规模的中小企业15%/17%）；优惠只在项目属于优惠行业或位于困难地区时才不同——无论园区内外。已按旧规享受园区优惠的项目，依过渡规定在剩余期间继续享受。
在工业区外但位于困难地区，优惠能与工业区内一样吗？
可以一样，甚至更好。《企业所得税法》67/2025/QH15第12条的地区优惠附着于行政区域的困难属性与特殊功能区，而不是有没有工业区的围栏：位于社会经济特别困难地区、却在园区外的项目，享受最高的地区优惠框架（15年10%优惠税率及法定减免），而位于条件优越地区园区内的项目则没有任何地区优惠。正确的比较是成对的：同一地区内，园区内外税务相同；跨地区时，决定因素是地区，而不是园区。
工业区外项目要享受优惠需要什么条件？
四个累积条件：（1）项目属于优惠或特别优惠投资行业目录，或位于现行目录中的社会经济困难、特别困难地区（《企业所得税法》67/2025/QH15第12条及指引文件）；（2）投资登记证上的项目内容正确反映该行业与地区；（3）企业能单独核算优惠活动的所得（不能单独核算的，按规定的成本标准分摊）；（4）在整个优惠期内实际维持条件——按许可、在项目地点运营。缺第（3）项是项目即使选对地区、也在决算时丢掉优惠的最常见运营错误。
如只看税收优惠，应选工业区内还是区外？
如只考虑企业所得税优惠，《企业所得税法》67/2025/QH15之后答案是：先选地区与行业，再选园区内外——因为税收不再奖励园区位置。但选址决定从来不只有税收：园区提供现成基础设施、通过转租简化的土地手续、供应商集群与劳动力；园区外提供更便宜的土地储备、自主规划的灵活性，以及——如在困难地区——明显更高的税收优惠。正确的计算是建模10至15年的总成本，包括税收、周期性土地租金、自建基础设施与合规成本，而不是优化单一税种。
