环境保护税是许多在越外资企业在税务合规规划中容易遗漏的税种——不是因为税率高，而是因为并非所有企业都是纳税人。法律仅对生产或进口应税货物的环节征税；仅在国内采购货物使用的企业无需缴纳。本文全面梳理：在越外资企业需要了解什么——谁必须缴纳、2026年现行税率（含汽油类产品零税率，现行有效至2026年12月31日），以及一个连专业人士都容易掉入的文号陷阱。
1. 法律框架：第57/2010/QH12号环境保护税法现行有效
第57/2010/QH12号环境保护税法（自2012年1月1日起生效）是调整该税种的基本法律。值得注意的是：该法从未被修订，截至2026年10月14日仍然全部有效。
具体税率表由国会常务委员会以第579/2018/UBTVQH14号决议发布（自2019年1月1日起生效，现行有效）。汽油类产品现行税率另行规定于第19/2026/QH16号→第34/2026/NQ-CP号→第43/2026/NQ-CP号决议链（见第4节）。
2. 谁是纳税人？外资企业仅在直接生产或进口时缴纳
第57/2010/QH12号法律第5条规定，环境保护税的纳税人是生产或进口应税货物的组织、家庭和个人。
应税货物包括第3条规定的8类：汽油、柴油、润滑油；煤炭；氢氯氟碳（HCFC）溶液；应税塑料袋；限制使用的除草剂、白蚁防治剂、林产品防腐剂、仓库消毒剂。
对外资企业的实际意义——判断纳税义务的清单：
- 企业直接进口上述8类中的原料、货物（如进口煤炭作燃料、进口塑料袋作产品包装），必须缴纳环境保护税；
- 企业在越南生产应税货物，必须缴纳；
- 仅在国内采购货物用于使用、经销、零售的，无需缴纳——税款已由上游生产/进口环节缴纳；
- 纯贸易、服务、经销企业（不生产、不进口应税货物）不产生环境保护税义务。
3. 进口货物的纳税时间
第57/2010/QH12号法律第10条第2款规定：进口应税货物，环境保护税与申报进口税同时申报缴纳——即在办理海关手续环节。进口企业应在编制进口成本预算时就计入环境保护税成本，避免货物到港时现金流被动。
4. 2026年税率：汽油类产品零税率至2026年12月31日
目前实际适用的汽油类产品环境保护税税率为零，直至2026年12月31日，依据以下文件链：第19/2026/QH16号决议（规定零税率）→第34/2026/NQ-CP号决议（延续适用至2026年9月30日）→第43/2026/NQ-CP号决议（延续适用至2026年12月31日）。
重要提示：第109/2025/UBTVQH15号决议（2026年汽油2000越南盾/升）在实际中已不再适用——所有”2026年全年2000越南盾/升”的表述均与现行状态不符，已从本文中删除。
⚠️文号陷阱——务必核对发布机关：存在两个文号极其相近但内容完全不同的文件：
- 109/2025/UBTVQH15——国会常务委员会关于汽油类产品环境保护税税率的决议（实际中已不再适用——被零税率延期文件取代）；
- 109/2025/QH15——国会通过的个人所得税法（2026年7月1日生效）。
两者仅发布机关代码不同（UBTVQH15与QH15），内容却完全不同。查阅或引用时务必核对发布机关，避免适用错误文件。
提示：第19/2026/QH16号决议已于2026年7月1日失效，但零税率通过第34/2026/NQ-CP号和第43/2026/NQ-CP号决议继续适用，见上文。
5. 其他货物类别的税率（按第579/2018/UBTVQH14号决议）
除汽油类产品外，现行环境保护税税率表对其他货物类别规定如下（单位：越南盾/计量单位）：
| 货物类别 | 计量单位 | 税率 |
|---|---|---|
| 航空燃油 | 升 | 3,000 |
| 柴油、重油、润滑油 | 升 | 2,000 |
| 煤油 | 升 | 1,000 |
| 润滑脂 | 千克 | 2,000 |
| 褐煤、肥煤、其他烟煤 | 吨 | 15,000 |
| 无烟煤 | 吨 | 30,000 |
| HCFC溶液 | 千克 | 5,000 |
| 应税塑料袋 | 千克 | 50,000 |
| 限制使用的除草剂 | 千克 | 500 |
| 限制使用的白蚁防治剂、林产品防腐剂、仓库消毒剂 | 千克 | 1,000 |
来源：第579/2018/UBTVQH14号决议第1条（2026年10月14日对照原文核实）。汽油类产品2026年适用零税率至2026年12月31日，依据第19/2026/QH16号→第34/2026/NQ-CP号→第43/2026/NQ-CP号决议链，如第4节所述。
6. 对外资企业的合规建议
- 梳理供应链：列出全部进口原料、物资及在越南生产的产品，对照第57/2010/QH12号法律第3条的8类应税货物；
- 从预算阶段计入环境保护税成本——税款在申报进口税时缴纳，直接影响货物到港时的现金流；
- 明确自身角色：在国内采购货物进行经销、零售的企业无需缴纳环境保护税——不要多申报；
- 跟踪汽油税率的年度变化：2026年汽油类产品零税率有效至2026年12月31日（第43/2026/NQ-CP号决议）；2027年起恢复适用第579/2018号决议的4000越南盾/升——需更新成本计划；
- 查阅文件时务必谨慎：始终确认发布机关（UBTVQH还是QH），避免混淆第109/2025/UBTVQH15号决议与第109/2025/QH15号法律。
常见问题
仅在国内采购汽油进行零售的外资公司需要缴纳环境保护税吗？
不需要。环境保护税的纳税人是生产或进口应税货物的组织（第57/2010/QH12号法律第5条）。仅在国内采购用于零售的企业无需缴纳。
2026年汽油的环境保护税是多少？
零税率，直至2026年12月31日，依据第19/2026/QH16号决议（零税率）→第34/2026/NQ-CP号决议（延续至2026年9月30日）→第43/2026/NQ-CP号决议（延续至2026年12月31日）。第109/2025/UBTVQH15号决议（2000越南盾/升）在实际中已不再适用。
第109/2025/UBTVQH15号决议和第109/2025/QH15号法律是同一文件吗？
不是。这是两个完全不同的文件：第109/2025/UBTVQH15号决议（常务委员会）规定2026年汽油类产品环境保护税税率；第109/2025/QH15号法律（国会）是个人所得税法。务必核对发布机关代码。
进口货物的环境保护税何时缴纳？
与申报进口税同时申报缴纳（第57/2010/QH12号法律第10条第2款），即在办理海关手续环节。
法律依据
- 第57/2010/QH12号环境保护税法——第3条（应税货物）、第5条（纳税人）、第10条（纳税时间）；从未修订；现行有效。
- 第579/2018/UBTVQH14号决议——环境保护税税率表；2019年1月1日生效；现行有效。
- 第19/2026/QH16号决议——规定汽油类产品环境保护税零税率（2026年7月1日失效；零税率由以下决议延续）。
- 第34/2026/NQ-CP号决议——将零税率延续至2026年9月30日。
- 第43/2026/NQ-CP号决议——将零税率延续至2026年12月31日。
- 第109/2025/UBTVQH15号决议——曾规定2026年汽油2000越南盾/升，实际中已不再适用。
联系咨询
您的外资企业进口原料、燃料，需要梳理环境保护税、进口税合规义务吗？联系FLAT律师事务所，获取全面的税务合规咨询。
免责声明：本文提供一般性法律信息供参考，不替代针对您具体情形的法律咨询。法律法规可能被修订、补充；请在适用时核对现行有效的法律文本或咨询律师。
透明度说明：本文内容经FLAT的FLAW AI Legal Council按内部流程进行质量检查（QA）并在发布前审核；未经真人律师审核。