对外商投资企业的税务检查：流程与企业权利
税务检查与稽查是税务机关风险管理的核心工具——而外商投资企业因交易规模大、业务复杂（转让定价、税收优惠、退税），常常是重点关注对象。自2026年7月1日起，2025年《税收管理法》（108/2025/QH15）（替代第38/2019/QH14号法律）正式施行，对税务检查与纳税人权利作了详细新规定。
区分税务稽查与税务检查
- 税务检查（kiểm tra）：日常性活动——在税务机关办公地（审查申报档案）或纳税人经营场所（实地走访）进行。不一定需要稽查组；
- 税务稽查（thanh tra）：组织更严密——须有稽查决定和稽查组，期限适用2022年《检查法》（部/总局/局/省级：不超过45天，可延长一次、不超过30天）。
在企业经营场所进行税务检查的情形（第22条）
根据2025年《税收管理法》第22条，税务机关在下列情形下到纳税人经营场所检查：
- 属于退税前检查的档案；
- 对先退税档案的退税后检查，按风险管理，在退税决定之日起5年内；
- 有违反税收法律迹象；
- 按计划、专题选定；
- 应有权机关要求；
- 高风险纳税人：分立、合并、转制、破产、解散、税号注销、经营地址变更等；
- 为解决税收申诉、举报。
被检查、稽查时企业的权利（第37条）
2025年《税收管理法》规定纳税人享有17项权利；在被检查/稽查时最重要的包括：
- 有权收到与确定纳税义务相关的通知、决定、笔录、结论；
- 有权要求说明计税、核定税额、税务处理内容；有权保留意见、作出解释；
- 没有主管机关的检查决定时，有权拒绝在经营场所接受检查；
- 没有要求说明、补正材料的通知时，有权拒绝在税务机关办公地接受检查；
- 有权知晓退税办理期限、不予退税的金额及法律依据；
- 对税务机关已掌握的涉税档案中的证照资料，无需重复提交（内容变更或检查需要的除外）。
发现逃税涉嫌犯罪
检查/稽查中发现逃税行为涉嫌犯罪的，税务机关须自发现之日起10个工作日内移送侦查机关。这是企业绝不能逾越的红线——从行政违法到刑事责任。
外商投资企业准备清单
- 按会计准则和税法保持完整账簿凭证；
- 收到检查/稽查决定时：核查权限、内容、期限，指定对接人；
- 对笔录中有异议的内容书面保留意见；
- 在税务机关作出处理决定前充分行使说明权；
- 不服处理决定的：在时效内申诉或起诉——同时考虑先按决定缴税，避免申诉期间产生滞纳金。
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