简要回答：现行个人所得税法根据转让资产类型适用两种不同税制。转让证券（包括个人在股份公司持有的股份）：个人所得税 = 转让价格 × 0.1%，按每次转让计算——不得扣除成本，亏损仍须纳税（2025年《个人所得税法》第109/2025/QH15号第13条第2款；第253/2026/ND-CP号法令第54条第1款）。转让出资额（有限责任公司、合伙企业及其他经济组织——非证券）：税额 = 应税所得 × 20%（转让价格 − 购买价格 − 相关合理费用）；无法确定购买价格和费用的 → 转让价格 × 2%（第109/2025号法律第13条第1款）。
1. 截至2026年10月14日有效的法律框架
- 2025年《个人所得税法》第109/2025/QH15号（2025年12月10日）——自2026年7月1日起生效，取代第04/2007/QH12号法律。经09/2026/QH16号法律修订（未涉及第13条）。
- 第253/2026/ND-CP号法令（2026年6月30日）实施指引——2026年7月1日生效。
- 第87/2026/TT-BTC号通知（2026年6月30日）实施指引——2026年7月1日生效。
效力提示：第04/2007/QH12号法律及第92/2015/TT-BTC号通知（被第89/2026号通知自2026年7月1日起废止）已失效——禁止引用。第111/2013/TT-BTC号通知未见废止文件，但其内容已法律化/法令化——不得作为主要依据引用，仅可参考不冲突部分。
2. 第一类：转让证券——每次0.1%，亏损仍纳税
按延续原则，个人在股份公司持有的股份——包括未上市、非公众公司——属于适用0.1%税率的”证券”。要点：
- 公式：个人所得税 = 转让价格 × 0.1%，按每次转让计算；
- 不得扣除成本：平价、保本或亏损转让仍须纳税——法律无亏损抵扣机制；
- 证券转让价格（第253/2026号法令第54条第2款）：上市/登记交易证券 → 实际售价（成交价或协议价），以证券交易所通知为准；其他证券 → 转让合同载明价格，或实际转让价格，或转让前最近财务报表的账面价值。
必须打破的常见误区：“平价/保本/亏损转让不用纳税”——对证券而言错误。该说法仅适用于按差额20%征税的出资额转让（第3节）。
3. 第二类：转让出资额——按差额20%
适用于有限责任公司、合伙企业及其他经济组织的出资额（非证券）：
- 公式：个人所得税 = （转让价格 − 购买价格 − 相关合理费用）× 20%；
- 无法确定购买价格和费用 → 适用转让价格 × 2%（第109/2025号法律第13条第1款）。
此情形下平价转让的应税所得为零 → 不产生税款——这是与证券的根本区别。
4. 应税所得确定时点与申报义务
- 时点：交易依法完成之时（第109/2025号法律第13条第3款）。第253/2026号法令细化：上市证券 → 取得收入之时；未通过交易所交易的公众公司证券 → 在越南证券存管结算总公司办理所有权转移之时。
- 按每次发生申报——不与其他所得合并汇算。
- 非居民个人在越南转让：证券 → 转让价格 × 0.1%（第23条第2款）；出资额 → 所得20%（无法确定成本 → 2%）。
5. 需谨慎的要点（仅述原则，不作推演）
- “证券”范围：非公众股份公司股份、未发证（仅股东名册记载）、可赎回优先股、未上市基金凭证——按延续原则适用0.1%，但2026年文件未对每个边缘情形直接确认；谨慎适用，不作推演。
- 申报表：第89/2026号通知发布新报表体系，取代旧表（第80/2021号通知已失效）——本文不引用旧表编号；申报前请查阅现行表格。
- 股票股利：取得时不纳税；转让时 → 就资本投资所得与证券转让所得一并纳税（延续原则；需对照第109/2025号法律第12条）——QA重点审查，建议对照原文。
- 证券公司代扣0.1%机制在第108/2025号法律下的条款未核实——本文不纳入。
6. 风险与实务建议
- 先定性再计税：股份公司股份（0.1%）与有限责任公司出资额（20%/2%）——定性错误则全部义务错误；
- 证券亏损仍须缴纳0.1%：出售前先规划现金流，不要等”盈利了再考虑税”；
- 保留出资额转让的购买价格与费用凭证——凭证缺失意味着被按转让价格全额适用2%；
- 新法自2026年7月1日适用：转让所得不属于工资/经营例外组 → 当前交易适用第109/2025号法律。
常见问题
亏损出售股票需要缴纳个人所得税吗？
需要——按转让价格0.1%、每次计算，不得扣除成本且无亏损抵扣（第109/2025号法律第13条第2款）。
平价转让有限责任公司出资额纳税吗？
转让价格等于购买价格加合理费用时不产生税款（应税所得为零）——但仍须按每次发生申报。
未上市公司的股份适用0.1%吗？
按延续原则适用；边缘情形（未发证、可赎回优先股等）应谨慎对照原文适用。
非居民在越南出售证券缴纳多少？
转让价格 × 0.1%（第109/2025号法律第23条第2款）。
法律依据
- 2025年《个人所得税法》第109/2025/QH15号（2025年12月10日，2026年7月1日生效）。
- 第253/2026/ND-CP号法令（2026年6月30日）——第54条（证券转让价格）。
- 第87/2026/TT-BTC号通知（2026年6月30日）。
- 第89/2026/TT-BTC号通知（2026年6月30日）——新报表体系（自2026年7月1日起废止第92/2015号通知）。
计划转让股权、股份，需要按新规确定个人所得税义务与申报材料？欢迎通过联系页面联系 FLAT Law Firm 咨询。
本文法律内容经 FLAT 的 FLAW AI Legal Council 审查并呈请所有人批准；并非执业律师意见，不能替代针对具体案件的法律咨询。
仅供参考，不构成法律意见。
