开篇须明确的界限：自2021年4月25日（第18/2021号议定）起，符合条件的生产出口产品原料进口时直接免税。退税仅在进口税已缴纳、之后产生退税事由时才适用。简言之：未缴→申请免税（《进出口税法》第16条）；已缴→申请退税（第19条）。
主要情形：为生产经营进口已缴税、后用于生产出口产品并已出口
根据《进出口税法》第19条第1款d项（合并文本96/VBHN-VPQH）：纳税人对为生产、经营而进口的货物已缴纳进口税，后将货物投入出口产品生产并已出口产品→可退还已缴进口税。
典型情形：按经营类型（A12）进口并已缴税，后将原料投入生产并实际出口产品。根据第134/2016号议定第36条第1款，”已出口产品”包括出口到国外或出口到保税区。
退税条件
根据第134/2016号议定第36条（最新版本，第18/2021号议定修订后），退税货物的认定依据：
- 生产出口产品的组织、个人在越南境内拥有出口产品生产设施；对与进口原材料、物资、零部件相适应的机器设备拥有所有权或使用权；
- 可退的原料价值／数量＝实际用于实际出口产品的数量；
- 出口产品按生产出口报关类型办理海关手续；
- 组织、个人直接或委托进口货物、出口产品；
- 报关单上如实申报。
退税档案
根据第134/2016号议定第36条第5款（第18/2021号议定修订后），档案包括：
- 通过海关电子数据处理系统按附录VIIa表格01提交的进出口税退税申请函，或按附录VII表格09的申请函：正本1份；
- 已付款情形下进出口货物的付款凭证：1份；
- 进出口合同及发票；委托进出口情形下的委托合同：复印件1份；
- 进口原材料、物资、零部件计税报告（附录VII表格10）——可退税款须对应实际用于生产实际出口产品的原料数量、种类；
- 与外国客户签订的加工合同（进口原料生产产品、再用该产品加工出口货物的情形）：复印件1份；
- 证明在越南境内拥有生产设施、对相适应的机器设备拥有所有权／使用权的文件：复印件1份。
退税档案的递交、受理、处理按税收管理法执行——现行为第108/2025/QH15号《税收管理法》（2026年7月1日生效，取代第38/2019/QH14号法律）。绝不引用第38/2019号法律。注意：生产出口进口税退税不同于增值税退税——两种独立机制，不可合并。
其他退税情形
除主要情形外，《进出口税法》第19条第1款还规定了其他退税情形：
- （a）已缴进口税但无货物进口；
- （b）已缴出口税但实际出口数量较少；
- （c）已缴进口税但货物复出口——细则见第134/2016号议定第34条（条件：货物未经使用、加工、制造；由原进口人或被授权人复出口）；
- （d）暂时进口复出口的机器、设备、工具、运输工具。
根据第19条第2款，（a）、（b）、（c）项货物在未经使用、加工、制造时可退税。
三种机制对比——企业常犯错误
| 机制 | 性质 | 依据 |
|---|---|---|
| 免税 | 未缴税，进口前申请免除 | 《进出口税法》第16条 |
| 退税 | 已缴税，事由产生后申请退还 | 《进出口税法》第19条 |
| 不征税 | 属退税范围但未缴／无需缴纳 | 第134/2016号议定（档案手续同退税——第36条） |
属退税范围但未缴税或无需纳税的，办理不征税手续，档案、手续与退税相同（第134/2016号议定第36条）。
不予退税的门槛
按办理退税手续的报关单，可退税款不足50,000越南盾的，不予退税（第134/2016号议定第37条）。
速查清单
- 选对路径：已缴税→退税（第19条）；未缴→免税（第16条）或不征税；
- 对照第134/2016号议定第36条的条件（生产设施、相适应的机器设备、实际用于实际出口产品）；
- 按第36条第5款备齐档案（申请函、表格10计税报告、设施证明等）；
- 注意每份报关单50,000越南盾门槛及第108/2025号《税收管理法》的手续。
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