自2026年1月1日起，越南进出口企业必须适用EVFTA、CPTPP以及越南—阿联酋CEPA项下承诺税则中的2026年税率栏。这是越南按承诺进行的下一轮降税：符合原产地要求的货物可享受的特别优惠税率已较2025年发生变化。查错年份税率栏是导致申报错误、被核定征税和处罚的常见原因。
本文指导企业如何按HS编码在各税则法令附录中查到正确的2026年税率栏，并特别说明CPTPP项下适用于英国货物的单独税率栏。
1. 为什么必须重新核对2026年税率栏
自贸协定承诺税则是按多年路线图制定的，每年适用单独的税率栏。特别优惠税率仅在货物符合相应协定的原产地规则并持有有效原产地证书（C/O）时才能适用。2026年继续沿用2025年税率栏即构成错误申报——少报面临补税和罚款，多报则推高成本、削弱竞争力。
2026年值得注意的新变化是，越南新增了一份承诺税则：执行越南—阿联酋全面经济伙伴关系协定（CEPA）的税则，与EVFTA和CPTPP税则并列。
2. 2026年企业需要查询的三份承诺税则
2.1. EVFTA税则——第116/2022/ND-CP号法令
第116/2022/ND-CP号法令规定了执行EVFTA的越南出口优惠税则和特别优惠进口税则，有效期至2027年12月31日。其附录中的2026年税率栏自2026年1月1日起适用。根据EVFTA承诺，出口平均优惠税率约为1.7%——但该平均数仅供参考，企业必须在附录中按8位数HS编码逐项查询具体税率，因为每个税号的降税路径不同，有的已降至零，有的仍为正税率。
2.2. CPTPP税则——第115/2022/ND-CP号法令（经第68/2023/ND-CP号和第13/2025/ND-CP号法令修订补充）
执行CPTPP的税则由第115/2022/ND-CP号法令及修订法令第68/2023号、第13/2025号规定，目前仍然有效。根据CPTPP承诺，出口平均税率约为6.6%，进口平均税率约为0.74%——同样仅为参考数，适用税率须在附录中逐项核对。
关于英国的特别提示：英国加入CPTPP后，越南CPTPP税则中设有适用于原产于英国货物的单独税率栏（标注\”(VI)\”）。从英国进口货物的企业必须查询\”(VI)\”栏，不得误用适用于其他CPTPP成员的通用税率栏。
2.3. 越南—阿联酋CEPA税则——第143/2026/ND-CP号法令
第143/2026/ND-CP号法令规定了执行越南与阿联酋CEPA的承诺税则，自2026年2月3日起生效。这是越南自贸协定税则体系中的最新成员。向阿联酋出口或进口阿联酋原产货物的企业应查询该税则，而不应直接适用普通最惠国税率——若忽略CEPA优惠，税差可能非常大。
3. 如何按HS编码查到正确税率
第一步——确定货物正确的HS编码。HS编码是所有税率查询的\”钥匙\”。归类错误则查到的税率毫无意义，也是与海关发生归类争议的首要原因。
第二步——确定适用的协定。根据货物的原产地/目的地以及企业能够取得的C/O：EVFTA（欧盟）、CPTPP（CPTPP成员，注意英国单独税率栏）、CEPA（阿联酋）。每个协定对应一份独立的税则法令。
第三步——打开相应法令附录，查找2026年税率栏。各附录中的税率栏按年份划分。自2026年1月1日起适用\”2026\”栏，切勿使用往年税率栏。
第四步——核对享受优惠的条件。特别优惠税率仅在货物符合协定原产地规则并持有有效C/O时适用。没有C/O的，只能适用最惠国税率。
4. 查错的风险与实务建议
因查错年份栏或用错税则而申报错误税率，可能导致：（一）海关核定征税并追缴税款差额；（二）税务、海关行政处罚；（三）存在欺诈迹象时面临更高的法律风险。反之，因不了解新税则而未能利用自贸协定优惠，等于主动推高物流成本和产品单价。
实务建议：企业应在2026年初复核所有经常进出口货物的HS编码；按正确法令的2026年税率栏更新内部税率表；对于货值较大或归类易生争议的HS编码，应在申报前申请预归类或征求法律意见。
法律依据
- 第116/2022/ND-CP号法令：执行EVFTA的越南出口优惠税则、特别优惠进口税则——有效期至2027年12月31日；2026年税率栏自2026年1月1日起适用。
- 第115/2022/ND-CP号法令、第68/2023/ND-CP号法令、第13/2025/ND-CP号法令：执行CPTPP的税则——现行有效（出口平均税率6.6%，进口平均税率0.74%；英国原产货物适用单独\”(VI)\”栏）。
- 第143/2026/ND-CP号法令：执行越南—阿联酋CEPA的承诺税则——自2026年2月3日起生效。
提示：文中平均税率仅为承诺参考数，实际适用税率须按HS编码在相应法令附录中逐项查询。本文依据截至2026年10月14日有效的法律文件编写。
结论
2026年，进出口企业主要面对三份承诺税则：EVFTA（第116/2022号法令，2026年税率栏自1月1日起适用）、CPTPP（第115/2022号法令及修订法令，注意英国货物的\”(VI)\”栏）以及越南—阿联酋CEPA（第143/2026号法令，自2月3日起生效）。黄金法则：HS编码正确、协定选对、年份栏选对、原产地条件具备。做到这四点，企业既能规避补税罚款风险，又能充分享受越南谈判争取到的关税优惠。
如需复核HS编码、查询自贸协定税率，或处理原产地与C/O相关问题，请联系FLAT Law Firm咨询。
透明度声明：本文由FLAW AI Legal Council按FLAT Law Firm内部流程编写，内容正待质量评审委员会复核；内容为一般性法律信息，不构成针对具体案件的法律意见，不能替代律师咨询。引用的法律文件以发布之日的效力状态为准，适用前请核对原文。