“FDI项目进口机器设备当然免进口税，对吗？”——这是外国投资者问得最多的问题，答案是否。免税优惠不与投资者的国籍挂钩，而与项目挂钩：只有属于2025年《投资法》（143/2025/QH15，2026年3月1日生效，取代61/2020/QH14）规定的投资优惠对象的项目，才能就形成固定资产的机器设备享受进口税减免。有外资但不属于优惠对象的项目不能免税；反之，属于优惠对象的内资项目同样免税。
法律依据：《进出口税法》第16条第11款
投资优惠对象为形成固定资产而进口的货物免征进口税（《进出口税法》第16条第11款——合并文本96/VBHN-VPQH）。免税货物范围包括：
- 机器、设备；为配套组装或配套使用而进口的零部件、散件、备件；为制造机器设备或其零部件、散件、备件而进口的原材料、物资；
- 直接服务于项目生产的工艺流水线中的专用运输工具；
- 国内不能生产的建筑物资。
该政策同时适用于新建投资项目和扩建投资项目。
条件：项目须属于”投资优惠对象”
根据2025年《投资法》第14条第1款，投资优惠对象包括三类项目：
- 属于优惠投资行业的项目（按第15条）；
- 位于优惠投资地区的项目（按第15条）；
- 资金规模大、用工多的项目及国家重点项目。
进口税优惠形式见第14条第2款b项：对为形成固定资产而进口的货物，以及为生产而进口的原材料、物资、零部件（按进出口税法）免征进口税。
两个值得注意的扩展情形（第134/2016/ND-CP号议定第14条，经第18/2021号和第182/2025号议定修订）：项目仅位于优惠投资地区但不属于优惠行业的，为优惠项目生产形成固定资产而进口的货物仍免税；项目部分属于优惠对象（单独核算、直接用于优惠部分的）为该部分进口的货物也免税。
三类排除：并非所有项目都能免税
2025年《投资法》第14条第7款将进口税优惠排除适用于：
- 矿产开采投资项目；
- 生产、经营属于特别消费税征税对象的货物、服务的项目（汽车、飞机、游艇制造项目除外）；
- 商品房建设项目。
投资者在制定免税计划前，应对照三类排除情形核查自身项目——一步走错，”已免”的进口税将全部变为应缴义务。
手续：进口前申报免税货物清单
程序上，纳税人须在进口前向海关机关申报免税进口货物清单；免税档案与手续按第134/2016号议定第30、31条办理，免税手续按税收管理法执行（《进出口税法》第17条）。实务中，清单须与第16条第11款范围严格对应（机器设备、配套零部件等）。注意：免税（第16条）不同于不征税，也不同于退税（第19条）——三种机制完全不同，档案中不可混用。
警示：挪作他用将补税并处罚
已免税货物转让、内销或挪作他用而未向海关申报用途变更的，构成逃税行为（第169/2026号议定第15条第1款g项）：处逃税金额1–3倍罚款，并责令补足逃税款（第15条第2、3款）。优惠期满或用途变更时，企业须申报纳税。”免税”是有条件的优惠，不是附着于货物的永久特权。
FDI投资者清单
- 第一步：确认项目属于3类优惠对象之一（行业/地区/规模），且不落入3类排除情形；
- 第二步：编制与第16条第11款范围对应的免税进口货物清单（机器设备、配套零部件、专用运输工具、国内不能生产的建材）；
- 第三步：进口前向海关申报清单，按第134/2016号议定备齐档案；
- 第四步：严格管理免税后的货物——每次转让、变更用途都须申报，否则按逃税处理。
需要为企业排查海关与进出口税务风险？欢迎通过联系页面联系 FLAT Law Firm 咨询。
以上信息仅供参考，不构成法律意见。企业的具体情况应由律师单独评估。
仅供参考，不构成法律建议。内容经 AI Legal Council 质量审核，未经真人律师审核。
