扣除条件：真实利益、独立交易价格、凭证齐全
越南子公司付给境外母公司的担保费是一笔关联交易成本，其可扣除性按两层检验。第一层是第67/2025/QH15号《企业所得税法》的一般扣除条件：与企业生产经营活动有关的实际支出，有合法充足的发票和凭证，属于强制非现金支付的已非现金支付。第二层是关联交易的专门条件：担保服务必须确实使被担保方受益，费率必须遵循现行关联交易框架（第255/2026/ND-CP号法令，自2026年7月1日起）的独立交易原则。两层都过，费用可扣；缺一层，汇算时费用被剔除，并追缴税款和滞纳金。
“真实利益”条件——利益测试——是担保费最常被否定的地方。母公司担保只有在改变了子公司的借款条件时才有经济价值：使子公司能借到单凭自身借不到的贷款，或获得更低的利率、更高的额度、更长的期限，或免于提供本来必须提供的资产抵押。相反的情形被视为没有真实服务：子公司本身已有信用资质和担保物，无需担保就能以相同条件借款；银行完全基于子公司自身抵押资产放款；或者“担保”只是一纸形式，按适用法律不给母公司创设实质义务。这些情形下，费用无论合同和付款凭证多齐全，仍会被剔除，因为实质上是为一项不存在的服务付费——接近股东活动，而股东活动按原则不得向子公司收费。
费率多少合理：两种定价方法
没有任何文件为担保费规定固定费率；合理水平按个案转让定价分析确定。第一种是收益法：测算子公司因担保而节省的利息——无担保时假设借款利率（按子公司独立信用评级）与有担保时实际利率（反映母公司评级）之差——乘以担保余额；合理的担保费应位于这笔节省之内，通常是节省额的一部分或担保贷款余额的一个百分比。第二种是市场对标：独立银行和金融机构对风险画像相似的借款人收取的担保费和备用信用证费——若能找到可比交易，这是最直接的佐证数据。
实务中，集团内担保费通常落在担保余额的低个位数百分比，而远超利息节省额的费用是站不住的：如果担保只把贷款利率降了1%，费用却收到余额的2%，子公司付出的比得到的还多——任何分析都会得出这个结论。还要注意与关联交易利息上限的相互作用：按关联交易框架，可扣除的利息费用总额（扣除存款和放款利息后）上限为EBITDA的30%；担保费不是利息，但稽查时常被放在同一关联融资成本簇中审查；在收款一侧，向境外支付的费用还须按现行规定缴纳外国承包商税（按规定比例对金融、担保服务收入征收承包商企业所得税）。
让费用站得住的凭证组合
担保费的档案有五组。一：具有法律效力的担保文件（母公司与银行之间的担保合同或担保承诺，载明范围、最高余额和期限）——必须显示母公司在子公司违约时真实承担代偿义务。二：贷款合同和银行文件，显示借款条件与担保挂钩（把母公司担保列为放款条件的授信批准函，或有担保与无担保两种情形的利率表）。三：当年度转让定价档案中的担保费定价分析——利益分析、收益法或市场对标、子公司的独立信用评级（如有）。四：费用支付证据（收款方发票或收据、汇款单、外国承包商税申报表和缴税凭证）。五：母公司履行担保能力的证据——母公司财务报表，显示担保在其财务能力之内。
要避免一个实务错误：为早已放款的贷款在年末倒签担保合同并支付费用，而在放款时点没有任何担保文件。担保只有在它于放款银行眼中约束担保人时才有经济效果；事后拼凑的档案无论签字多齐全，仍会被认定为形式，因为在信贷决定作出之时，担保并不存在。担保文件应在放款同时或之前完成，贷款展期或提额时重新复核——费用只适用于每个期间实际被担保的余额。
常见问题
母公司担保贷款并收费，可以扣除吗？
满足两层条件即可扣除：按第67/2025/QH15号《企业所得税法》属于凭证齐全的实际经营支出；且担保给子公司带来真实利益（能借到款、利率更低、条件更好），费率在转让定价档案中符合独立交易原则。形式担保、不改变借款条件的，汇算时费用会被剔除。
担保费收多少合理？
没有法定固定费率：合理水平按个案定价——通常用收益法，使费用位于担保在担保余额上产生的利息节省之内，或与银行对相似风险画像收取的担保费、备用信用证费对标。费用超过利息节省额的，在稽查时站不住。
需要什么凭证？
五组：与银行之间有效的担保文件；显示借款条件与担保挂钩的贷款合同和银行文件；转让定价档案中的费用定价分析；费用支付证据和外国承包商税缴纳凭证；母公司作为担保人的财务能力证据。担保必须在放款时或之前存在，不能倒签。
