情景：贵工厂与德国设备商签维护合同——德国工程师定期来维护，同时供应备件。合同总额14万美元（净价）。维护合同都是货物+服务的”混合体”——承包商税怎么算才不多交？
第一步——把合同拆成货物和服务
维护合同的黄金法则：能拆就拆。2026承包商税框架下（67/2025号企业所得税法、320/2025号议定、20/2026号通知）：
- 备件（货物）：在越南供货——增值税免，企业所得税1%，按货物价值。
- 维护人工（服务）：普通服务——5%增值税 + 5%企业所得税，按服务收入（含税）。
- 拆不开（一口价、无价值划分）：全按服务档——比拆开多交。
第二步——14万美元按备件5万/服务9万拆开算
- 备件50,000美元：增值税0；企业所得税 = 50,000 × 1% = 500美元。
- 服务90,000美元：增值税 = 90,000 × 5% = 4,500美元；企业所得税 = 94,500 × 5% = 4,725美元。
- 合计扣税：9,725美元——供应商实收130,275美元。
对比：不拆（一口价全按服务），合计扣14,350美元——拆开省4,625美元（32%）。教训：谈维护合同时一定要备件/服务价值划分表。
第三步——协定与代申报代缴
税收协定：德国与越南有协定（1995年）。德国工程师短期定期来——盯12个月累计183天；不超门槛、无常设机构，服务部分按第7条免企业所得税（01/HTQT表）。货物部分（备件）不在第7条范围——仍交1%企业所得税。
代申报、代缴纳：越南工厂在支付维护合同款时扣税，再用01/NTNN表（80/2021号通知）代为申报、缴纳。2026年3月12日起签的合同：混合法已废止，统一用扣缴法。
常见问题
1. 维护合同承包商税怎么算？
拆货物（备件：增值税免、企业所得税1%）和服务（增值税5%、企业所得税5%）——拆开省不少。
2. 14万美元按5万/9万拆？
合计扣9,725美元（备件500 + 服务9,225）——不拆要扣14,350美元。
3. 拆不开呢？
全按服务档——多交。谈判时要价值划分表。
4. 协定能免吗？
无常设机构服务部分可按第7条免企业所得税；货物部分仍交1%企业所得税。
5. 谁代申报代缴？
越南工厂负责付款时扣税以及代申报、代缴（01/NTNN表）——申报时记得货物行与服务行分开填。