1. 问题：为越南公司远程工作的外国人——在哪里缴税？
跨境远程工作日益普遍：在印度的软件工程师、在菲律宾的设计师为越南公司全职远程工作，由越南公司支付工资，但从未踏入越南。问题：该收入需要在越南缴纳个税吗？
2. 法律依据
- 第109/2025/QH15号个人所得税法（2026年7月1日生效）——非居民应税范围：在越南产生的收入，不论在何处支付和收取。
- 避免双重征税协定的受雇所得条款（OECD范本）：若劳动者未在工作国停留并满足183天/常设机构条件，受雇所得仅在居住国征税。
- 第80/2021/TT-BTC号通知（第62条第1款b项）——协定适用程序（COR+备案资料，01/HTQT表）。
3. 三种情形
情形一——完全在境外远程、从未入境越南：根据协定受雇所得条款（若居住国与越南有协定），所得仅在居住国征税。例如：韩国IT专家在首尔为越南公司项目完全远程工作，由韩国母公司支付工资，从未入境越南——无需在越南缴个税，仅在韩国缴税。情形二——无协定：由越南公司支付的收入视为越南来源所得——非居民按总收入适用20%全额税率，由越南公司在支付时扣缴。情形三——远程但偶尔来越：须累计12个月内的停留天数；超过183天或符合其他居民标准，个人将成为越南税收居民，就全球所得纳税。
4. 越南公司的义务
向境外远程人员支付收入的越南公司，须先确定收款人的税收居民身份和协定状况，再决定是否扣缴。若收款人符合协定待遇条件（COR+备案资料），公司不扣缴或按协定税率扣缴。否则，按非居民扣缴20%，并对扣缴的正确性负责。
5. 要点
远程工作不等于”无人征税”。关键是税收居民身份+协定+实际停留地。企业和个人应在签订远程合同前以书面形式明确这三项。
6. 常见问题
1. 菲律宾设计师为越南公司远程工作，从未来过越南：需要在越南缴税吗？
若菲律宾与越南有协定且该人符合条件（COR、未在越停留），所得仅在菲律宾征税。若无协定，越南公司在支付时扣缴20%。
2. 在境外远程但每季度来越一个月呢？
须累计12个月内的停留天数。达到183天及以上，个人可能成为越南税收居民，就全球所得纳税——临近门槛时应立即复核。
3. 越南公司向境外远程人员支付工资必须扣缴吗？
必须，除非收款人证明享受协定待遇（有效的COR+备案资料）。无协定资料的，按非居民扣缴20%。
4. 远程工资能计入越南公司的合理费用吗？
可以，只要有完备的合同、支付凭证并已履行扣缴义务（如有）。远程工资按正常人事费用核算。
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