简要回答： 越南与法国的避免双重征税协定——越南最早签订的双边税收协定之一——将来源地预提税限制在三个不同水平。股息（第10条）：越南公司支付——收款方持股超50%为7%，持股25%及以上为10%，其他情形15%；法国公司支付——收款方为持股10%及以上的公司为5%，其他情形15%。特许权使用费（第11条）：上限10%。利息：本协定没有单独的利息条款——利息归入第20条（其他所得），仅在收款方居住国征税，即在越南预提税按协定文本为0（但税务机关可能否定该立场——第4554/CT-CS号公文，见实务提示）。享受这些税率须办妥越南的协定适用程序，并通过MLI公约下的主要目的测试（PPT）。
股息：按持股比例的三档税率
第10条有意按支付国和持股比例区别对待：
越南公司向法国居民支付股息：
– 7%——受益所有人为直接或间接持有分红公司超50%资本的公司；
– 10%——持股25%及以上；
– 15%——其他情形。
法国公司向越南居民支付股息：
– 5%——受益所有人为持有10%及以上资本的公司；
– 15%——其他情形。
第10条第3款的特色：越南居民从法国公司取得股息，可申请退还法国公司实际承担的税收抵免（avoir fiscal）——这是协定承认的法国税制特殊机制，也是许多投资法国的越南企业忽略的细节。
特许权使用费：10%上限——利息：0%
特许权使用费（第11条）： 来源地征税不超过特许权使用费总额的10%，以收款方为受益所有人为条件。本协定的特许权使用费定义宽泛：著作权、专利、商标、设计、秘密配方、工业/商业/科学设备使用权及工业经验信息。与无协定时越南10%的承包商企业所得税相比，协定税率并未更低——真正的利益在于摆脱繁琐的承包商税机制，并可适用法国的抵免机制。
利息： 这是越法协定最特别之处——没有单独的利息条款。根据议定书，利息归入第20条（其他所得）：仅在收款方居住国征税。后果：越南公司向法国居民支付利息在越南无需预提（按协定文本为0%），而非通常5%的承包商税——但见下文实务提示：税务机关可能否定该立场。注意：因特殊关系超过独立交易水平的利息部分不享受该待遇。
享受优惠税率前的三道”关卡”
- 居民身份（第4条）： 收款方须为法国税法下的居民；双重居民适用加比规则（永久性住所→重要利益中心→习惯性居所→国籍）。
- 受益所有人： 上限税率仅在收款方为真正受益所有人时适用——为享受协定而设在法国的”导管”公司将被排除。
- MLI主要目的测试： 越南已批准《多边公约》（2023年5月23日交存批准书，自2023年9月1日起对越南生效）。如税务机关认定安排的主要目的之一是获取协定优惠，优惠将被拒绝。纯粹为5%/7%税率而”绕道法国”的投资架构过不了这一关。
此外，第5条常设机构规定，建筑工地构成常设机构的门槛为超过183天——在越施工的法国企业应注意。
在越南适用协定的程序
第23条第5款允许两国规定适用程序，包括提交税收居民身份证明（载明所得来源和总额，经居住国税务机关认证）。在越南，该程序适用现行税收征管法——第108/2025/QH15号《税收征管法》（2026年7月1日起取代第38/2019号法律）及配套文件。实践中：
- 协定适用备案文件在支付所得之前提交给直接管理税务机关（以便从一开始就按协定税率预提），或事后申请退税；
- 没有法国居民身份证明（或同等文件）= 适用国内税率，不享受协定上限；
- 越南税务机关越来越实质审查”受益所有人”——案卷须证明实际资金流和处分权。
消除双重征税机制
越方（第22条第1款）：抵免法——在法国已缴税款可抵免在越南应纳税款，但不超过越南对该项所得计算的税额。法方（第22条第2款）：累进免税与抵免相结合；特别的是，法国给予饶让抵免——对享受越南投资优惠政策的所得，视同已按越南法缴纳了相应税款。这对在越法国投资者是重大利好：在越南享受的税收优惠不会在利润汇回法国时被”收回”。
实务提示：税务机关可能否定利息0%立场的风险
0%的解读依据的是协定文本——但实际执行存在实质风险。根据税务总局第4554/CT-CS号公文（2025年10月21日），税务机关认为越法协定没有单独的利息条款，因此不存在按协定免税的依据；按此观点，向法国居民支付的利息应按越南国内法在越南缴纳企业所得税（承包商税机制）。
换言之：0%是协定文本的解读结果，税务机关在稽查时可能适用国内税率并追缴税款。适用0%之前，企业应准备完整的证明材料（法国税收居民身份证明、受益所有人证明、协定条款分析）并咨询税务专家，以量化补税和处罚风险。
常见问题
越南公司向法国母公司分红缴多少税？
母公司持股超50%为7%，持股25%及以上为10%，其他情形15%（第10条）——以母公司为受益所有人并办妥协定适用程序为条件。
向法国交易方支付利息需要预提吗？
按协定文本：不需要——0%（利息归入第20条，仅在法国征税）。但存在执行风险：根据第4554/CT-CS号公文（2025年10月21日），税务机关否定按协定免税的依据，认为利息应按越南国内法在越南缴纳企业所得税——见上文实务提示。
向法国公司支付特许权使用费的税率？
上限10%（第11条，收款方须为受益所有人）。
享受协定税率需要什么文件？
法国税收居民身份证明（经法国税务机关认证），以及向越南税务机关提交的协定适用备案文件——按第108/2025号《税收征管法》的程序办理。
MLI对越法协定有何影响？
两国都是MLI成员（自2023年9月1日起对越南生效）。协定优惠须通过主要目的测试——主要为获取税收优惠而设计的安排将被拒绝。
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