越南2025年特别消费税法（第66/2025/QH15号）从2026年1月1日起正式生效，取代了整个旧的特别消费税（SCT）制度。它最显著的特点是：对酒类、烟草和电动车实行6年增税路线图（2026–2031）——这三个产品组受到最直接、最沉重的冲击。
本文分析：新法改变了什么，哪些行业受影响，企业需要准备什么。
目录
1. 概览：编号、生效、配套文件 {#s1}
- 编号：第66/2025/QH15号法律，2025年6月14日在第十五届国会第九次会议上通过；
- 生效：2026年1月1日起（第11条）；
- 取代：第27/2008/QH12号特别消费税法及其修正案（70/2014/QH13、71/2014/QH13、106/2016/QH13、03/2022/QH15），自2025年法律生效之日起失效；
- 配套文件：第360/2025号政令（2025年12月31日）对该法若干条款作实施细则，2026年1月1日起生效。
新法的双重目标：限制有害公众健康的产品消费（烟草、酒、啤酒、糖……），遏制走私、假冒伪劣；同时为国家预算创造稳定收入来源。
2. 烟草：75%复合税+2027年起从量税 {#s2}
烟草行业受到的冲击最重，采用复合税机制：
从价税率：75%——适用于卷烟、雪茄、烟丝、烟斗丝及其他形态。
从量税（2027年1月1日起加征）路线图：
| 产品 | 2027年 | 2028年 | 2029年 | 2030年 | 2031年 |
|---|---|---|---|---|---|
| 卷烟 | 2,000越盾/包 | 4,000 | 6,000 | 8,000 | 10,000越盾/包 |
| 雪茄 | 20,000越盾/支 | 40,000 | 60,000 | 80,000 | 100,000越盾/支 |
| 烟丝、烟斗丝 | 20,000越盾/100克 | 40,000 | 60,000 | 80,000 | 100,000越盾/100克 |
2026年1月1日之前，法律没有烟草从量税的规定。从2027年起，烟草企业定价时必须计算两层税——零售价格结构和产品策略需要全部重新建模。
3. 酒类：6年内65%→90% {#s3}
根据第66/2025号法律第8条税表：
| 组别 | 2026年 | 2027年 | 2028年 | 2029年 | 2030年 | 2031年 |
|---|---|---|---|---|---|---|
| 20度以上酒类 | 65% | 70% | 75% | 80% | 85% | 90% |
| 20度以下酒类 | 35% | 40% | 45% | 50% | 55% | 60% |
每年稳步上调5个百分点。对于利润率直接受特别消费税侵蚀的酒类、啤酒行业，企业需要：
- 按2026–2031年逐年建模税成本；
- 在长期经销合同中加入税变调价条款；
- 重新评估产品组合（酒精度结构）以优化税负。
4. 电动车：优惠逐步收窄 {#s4}
新法修订了24座以下电池驱动机动车的规定。税率路线：
- 9座以下（乘用车、乘用皮卡）：3%（2026年）→11%（2031年）；
- 10–16座：2%（2026年）→7%（2031年）；
- 16–24座：1%（2026年）→4%（2031年）；
- 双排座货运皮卡、两排以上座椅的VAN货车：2%（2026年）→7%（2031年）。
电动车优惠还在，但随时间逐步收窄。在越南组装、经销电动车的投资者须把特别消费税计入2026–2031年与燃油车的竞争分析，而不是假设税收优惠无限期延续。
5. 其他商品和服务组 {#s5}
第8条税表涵盖传统的特别消费税应税组：各类汽车、飞机、游艇、汽油、大功率空调、扑克牌、纸钱、卡拉OK、按摩、迪厅服务、博彩、高尔夫、彩票……每个组的具体税率在税表中有详细规定——企业须直接对照第8条和第360/2025号政令确定每个具体产品、服务的税率。
6. 企业需要准备什么？ {#s6}
- [ ] 对照新税表重新筛查产品目录——应税对象可能较旧法有变化；
- [ ] 按年路线图重新计算每个产品线的计税价格和适用税率；
- [ ] 按第360/2025号政令调整会计系统、发票、纳税申报；
- [ ] 审查长期经销合同——是否有税变调价条款；
- [ ] 在2026年首个申报期前培训会计、税务团队学习新规定。
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问答 {#faq}
问：新的特别消费税法编号是多少，何时生效？
答：2025年特别消费税法是第66/2025/QH15号法律，2025年6月14日在第十五届国会第九次会议上通过，2026年1月1日起生效。该法取代第27/2008/QH12号特别消费税法及其修正案（70/2014/QH13、71/2014/QH13、106/2016/QH13、03/2022/QH15）。
问：酒类、啤酒行业从2026年起适用什么税率？
答：根据第66/2025号法律第8条税表：20度以上酒类税率65%（2026年），每年上调5%至90%（2031年）；20度以下酒类35%（2026年），上调至60%（2031年）。啤酒归入税表中的含酒精饮料组——企业须对照详细税表确定每个具体产品的税率。
问：烟草从量税从何时起征，标准是多少？
答：从2027年1月1日起，烟草加征按路线图的从量税：卷烟2,000越盾/包（2027年）、4,000（2028年）、6,000（2029年）、8,000（2030年）、10,000越盾/包（2031年）；雪茄20,000→100,000越盾/支；烟丝20,000→100,000越盾/100克。2027年之前，烟草只征收75%的从价税。
问：电动汽车还有特别消费税优惠吗？
答：有，但逐步收窄。根据税表：24座以下电池驱动机动车——9座以下3%（2026年），上调至11%（2031年）；10–16座和16–24座也有类似的递增路线（详细标准对照第8条）。电动车投资者须把特别消费税计入2026–2031年财务模型。
问：生产特别消费税应税商品的企业在2026年1月1日前要准备什么？
答：四件事：（1）对照新税表重新筛查产品目录（应税对象可能有变化）；（2）按年路线图重新计算每个产品线的计税价格和适用税率；（3）按第360/2025号政令调整会计系统、发票、纳税申报；（4）审查长期经销合同是否有税变调价条款。
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本文为一般法律信息，不代替针对具体事项的法律意见。
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