新设外资企业电子发票

主要法律问题：新设外资企业的电子发票

用电子发票的义务是绝对的。新设外资企业首张发票开出前必须向税务机关登记用电子发票；纸质发票、自印发票已经没有了。登记材料经税务机关电子门户交，企业只有税务机关接受登记后才能开票。

分清两种电子发票。税务机关赋码的电子发票（发给买方前税务机关先赋码）按规定强制某些对象用；其余企业用不赋码电子发票，按登记的传数方式把数据发给税务机关。新外资要定准自己属哪类，一次登记到位，别中途转换。

外资特有：跨境交易的发票。卖货给母公司或境外关联公司，满足出口条件（合同、报关单、银行付款）就开0%税率增值税发票。海关手续用的商业发票（commercial invoice）不能代替国内纳税申报的增值税电子发票——很多外资把这两种单据搞混。

错票处理有专门流程。第91/2026号通知详细规定了开红字（冲红）发票、替换发票和作废已开发票的情形，附按规定格式通知税务机关的义务。软件里擅自删票/作废而不走通知程序是违规。

法律依据与核查来源

• 第254/2026/NĐ-CP号议定：发票、单据规定（电子发票法律框架）
• 第91/2026/TT-BTC号通知：落实第254/2026号议定——使用登记、错票处理、数据传输
• 《税收管理法》108/2025/QH15（2026年7月1日起施行，取代2019年《税收管理法》（第38/2019/QH14号））：税收管理中的发票、单据义务
• 第125/2020/NĐ-CP号议定：税收、发票行政处罚（不开票、开票时点错……的罚则）
• 《增值税法》及指引文书：出口货物、服务适用0%税率的条件

核查来源：税务机关电子门户（gdt.gov.vn），登记用电子发票和查在行指引文书。

电子发票登记使用流程

第一步 — 准备数字签名和软件。买企业名下的数字签名（USB key）；选电子发票方案服务商（或用税务机关门户）。法定代表人签登记文书。

第二步 — 向税务机关登记使用。经税务机关电子门户交用电子发票登记/变更表，写明发票类型（赋码/不赋码）、数据传输方式。收到税务机关接受通知后才能开票。

第三步 — 设发票模板和代码。按规定登记模板号、发票代码；设发票必填信息（双方名称、地址、税号；货物服务名称；单价、税率……）。做出口的外资，准备0%增值税发票流程配出口单据包。

第四步 — 运转和存档。按规定时点开票（交货/服务完成时点，不能倒签日期）；按会计凭证保管期限存电子发票；定期跟税务机关对已传数据。

第五步 — 按第91/2026号通知处理错票。发现已开发票有错：开红字发票（能冲的错）、替换发票（不能冲的错），或按正确顺序作废并通知税务机关。所有操作都要体现在系统里，不能擅自删数据。

常见风险

风险1 — 登记没被接受就开票。成立后马上签合同交货，用电子发票登记还没办完；这期间开的票无效还要被罚。

风险2 — 商业发票当增值税发票用。拿commercial invoice办了海关就以为国内纳税申报单据齐了；决算时出口收入缺有效的0%增值税发票。

风险3 — 0%税率条件不够。给境外母公司的交易开了0%的票，却缺报关单或没经银行付款；被追增值税还挨罚。

风险4 — 擅自按自己流程作废错票。发现错了，会计在软件里直接删票，不开红字/替换发票也不通知税务机关——违反发票管理使用规定。

风险5 — 数字签名中途过期。key过期没及时续，签票传票中断；用过期数字签名签的发票无效。

风险6 — 信息变了没更新。成立后企业换地址、换名、换代表人，登记用电子发票的信息没更新；开出来的票还是旧信息，无效。

管辖机关与受理机关

电子发票的登记、变更、停用在直管企业的税务机关办，主要经税务机关电子门户。税务机关赋码发票的赋码和不赋码发票的数据接收都在税务机关系统上完成。

对税率适用、特殊交易（境内出口、来料加工……）的开票时点有疑问的，企业可以书面问直管税务机关，做之前拿到书面指引。

何时联系律师

三种情形要有律师参与：（1）跨境交易模式复杂——卖货给母公司、境内出口、给境外来料加工——要从合同范本就定准发票类型和税率；（2）发现大批量错票或涉及已决算期的，要降罚的补救方案；（3）被税务机关发票处罚，要评估处罚决定的对错来申诉。

FLAT律师事务所提供什么支持

FLAT律师事务所帮外资企业从成立后阶段复查发票—单据义务：查用电子发票登记材料、按经营模式建议发票类型和传数方式、审出口交易和境外关联交易的0%税率条件、按第91/2026号通知建内部错票处理流程。我们用越南语、英语、中文工作。

另见相关页面：新设越南外资企业会计搭建 | 获证后合规之外资企业 | 越南外资公司设立路线图

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