快速回答：是的——境外母公司为在越南境内提供劳务而支付的工资，仍需在越南缴纳个人所得税。2025年《个人所得税法》（109/2025/QH15号）第21条规定，对非居民个人在越南境内工作取得的工资薪金所得，按其总额计税，不区分支付地点。居民个人则自2026纳税年度起适用五级累进税率。纳税义务不取决于付款地点，而取决于工作地点。
适用法律依据
以下框架截至撰写之日（2026年10月20日）有效，并直接规范本文内容：
- 2025年《个人所得税法》（109/2025/QH15号）（2026年7月1日生效；居民个人工资薪金所得相关规定自2026纳税年度起适用；取代04/2007/QH12号法律）——第3条（应税所得包括工资、薪金及各种形式的货币或非货币利益）；第21条（非居民个人：在越南工作取得的工资薪金总额乘以20%税率，不区分支付地点）。
- 2025年《税收征管法》（108/2025/QH15号）（2026年7月1日生效，取代38/2019/QH14号法律）——所得支付方的扣缴、代报、代缴义务。
- 第253/2026/ND-CP号议定书（2026年7月1日生效）——关于个税扣缴、申报与汇算的指引。
- 越南与专家派出国之间的避免双重征税协定（DTA）——仅在协定存在且有效时适用（越南现有81个税收协定；与墨西哥没有协定——须逐案核实，不得臆断）。
- 第125/2020/ND-CP号议定书——税务、发票行政违法处罚。
深入分析
许多外资企业理解错误的核心原则是：个税纳税义务附着于工作地点，而非合同签订地或工资汇出地。典型情形是日本专家由东京母公司签约并以日元支付工资，但全职在越南子公司工作。全部工资——即使没有一分钱经过越南账户——仍是来源于在越南提供劳务的所得，应在越南纳税。
第一步也是最重要的一步，是确定专家的税收居民身份，因为它决定整个计税方法。居民个人（在一个公历年度内在越南停留183天及以上，或在越南有惯常住所）按五级累进税率（5%、10%、20%、30%、35%）就年度应纳税所得额计税，可扣除强制保险和家庭扣除（本人每月1550万越南盾，每位被抚养人每月620万越南盾——自2026纳税年度起适用）。非居民个人就来源于越南的工资薪金所得总额适用20%的全额税率，不得扣除，不适用累进税率。
工资由境外支付时，谁扣缴、谁代报？
实践中有三种支付模式。模式一：越南子公司代付或转付、母公司再偿还——子公司是越南境内的所得支付方，须按2025年《税收征管法》履行源泉扣缴、代报代缴义务。模式二：母公司100%直接支付至专家的境外账户，越南公司不参与资金流——个人须在越南自行申报、缴税并汇算；子公司应保存完整资料（外派协议、母公司提供的工资单），以备税务机关检查，避免被核定征税。模式三：部分在越南支付、部分在境外支付——越南支付部分由支付方扣缴，其余部分由个人在年度汇算时自行补报。
企业最容易遗漏的是，代报义务不会因为资金未入境越南而消失。税务机关根据在越南实际提供劳务的事实确定纳税义务，并与出入境数据、工作许可和子公司的报告交叉核对。
避免双重征税协定能免税吗？
DTA不会自动免税——它只在两国之间划分征税权。对于劳务所得，相关条款（通常为OECD范本第15条）允许工作地国（越南）征税，除非同时满足三个条件：雇员在任何12个月期间在越南停留不超过183天；工资由非越南居民的雇主支付；工资费用不由雇主在越南的常设机构承担。实践中，对于长期外派至越南子公司的专家，第三个条件几乎不可能满足——工资费用总是计入子公司账目。因此DTA很少能免除外派专家的越南纳税义务；其实际价值在于汇算时抵扣已在境外缴纳的税款。
常见风险与防范
- 认为”工资在境外支付越南就不征税”：根据109/2025号法律第21条完全错误——后果是补征全部未扣缴税款、滞纳金以及第125/2020号议定书规定的行政处罚。
- 居民身份判定错误：对非居民适用累进税率（或反之）会导致少缴税款——以出入境记录核实实际停留天数，而非按合同期限推测。
- 母公司直接支付时没有扣缴机制：从一开始就建立个人定期自行申报流程，而不是拖到年底一次性汇算。
- 援引不存在的DTA：适用前先核查有效协定清单——并非所有国家都与越南签有税收协定。
常见问题
1. 母公司100%在境外支付工资，越南子公司需要扣缴吗？
如果子公司不参与支付或代付，则不产生扣缴义务——但专家个人仍须在越南自行申报、缴税并汇算，因为所得来源于在越南提供劳务。
2. 专家一年在越南停留150天，适用什么税率？
未满183天且在越南没有惯常住所，属于非居民个人：就来源于越南的工资薪金所得总额适用20%的全额税率，不得享受家庭扣除，不适用累进税率。
3. 有避免双重征税协定就能在越南免税吗？
不能自动免税。DTA只划分征税权；长期外派情形下工资费用通常由越南子公司承担，越南保留征税权。DTA的价值在于汇算时抵扣已在境外缴纳的税款。
4. 工资由境外支付时个人自行申报需要什么资料？
劳动合同/外派协议、母公司出具的工资单或所得证明（外币按所得发生时的汇率折算）、带出入境章的护照（证明停留天数），以及年度个税汇算申报表。
投资者要点
境外支付工资不等于在越南免税——109/2025号法律第21条按工作地点征税，不区分支付地点。外资企业应正确判定每位专家的居民身份，从签订外派协议之初就明确谁扣缴、谁代报，并核实实际的DTA状况，而不是默认可以免税。
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