情境：中国员工来越工作4个月——谁缴个人所得税？
1. 设定的情境
S集团（中国）在越南有一家工厂——越南S公司。2026年10月，集团派中国工程师陈先生到越南工厂支援生产线安装，为期4个月（预计在越南停留120天）。陈先生的工资全部由中国母公司支付。
越南S公司的会计困惑：陈先生需要在越南缴个人所得税吗？如果要，谁代扣代缴？能否适用避免双重征税协定？
2. 法律问题
- 陈先生是越南税收居民还是非居民？
- 中越避免双重征税协定能免除他的越南个人所得税吗？
- 谁有代扣/缴纳义务？
3. 分析
3.1 第1步：判定税收居民身份
根据第87/2026/TT-BTC号通知（2026年7月1日起施行，取代第111/2013号通知），个人在连续12个月内在越南停留183天以上（或在越南有固定住所……）即为越南税收居民。陈先生预计停留120天——不足183天，原则上为非居民个人。
后果：非居民个人就来源于越南的工薪所得按20%缴税——即与在越南工作天数对应的所得部分。
3.2 第2步：核查中越避免双重征税协定
别急着按20%计算——先看协定这把"保护伞"。协定第15条（受雇所得）规定：中国居民个人在越南从事受雇工作取得的所得，仅在中国缴税，但须同时满足三项条件：
- 12个月内在越南停留不超过183天；
- 薪酬由非越南居民的雇主支付；
- 薪酬不由雇主在越南的常设机构负担。
陈先生满足第1项（120天）和第2项（中国母公司支付）。第3项是决定性的。
3.3 第3步：关键——谁真正"负担"工资成本？
这是许多集团"翻车"的地方：
- 情形A（适用协定）：中国母公司全额支付工资，不向越南S公司分摊/转回成本，越南子公司不核算该费用。→三项条件全满足→陈先生的所得仅在中国缴税，在越南不产生个人所得税。
- 情形B（不适用协定）：母公司将工资成本转回给越南S公司（集团内部非常普遍），或越南子公司直接支付部分。→第3项不满足→越南有权就与120个在越工作日对应的所得按20%征税。
实践中，税务机关检查时会追查内部服务合同、转回单证和子公司的核算账簿——而不只看谁签劳动合同。
3.4 谁代扣代缴？
- 情形B：越南S公司——作为成本负担方——在支付对应所得前代扣20%并上缴国库。
- 情形A：在越南不产生纳税义务，但陈先生和公司须准备证明三项协定条件的档案（护照出入境章、派遣函、中国工资支付凭证、不转回成本的确认函），以备税务检查。
4. 结论与建议
- 4个月（不足183天）→非居民个人，来源于越南的所得按20%缴税——除非同时满足协定第15条三项条件。
- 第3项是关键：立即核查集团内部成本转回/分摊机制。想享受协定免税，工资成本须由中国母公司完全负担。
- 从一开始准备协定档案：不要等税务机关问了才去找单证——出入境章、派遣函、工资凭证、不转回确认函。
- 别忘了工作许可：在越南工作3个月以上的外国人原则上需要工作许可（豁免除外）——4个月超过该期限，须与税务义务同步处理。
5. 延伸问题
- 如果陈先生分两批、每批3个月在12个月内来越，183天怎么算？
- 专家同时从母公司领工资、从子公司领津贴，应税所得如何分摊？
- 协定待遇申请（DTA减免备案）在哪里办理？
具体情形须按实际材料分析。欢迎致电FLAT律师事务所 0988424851 获取详细咨询。
常见问题
问：外国人来越南工作4个月要缴个人所得税吗？
答：取决于居民身份和协定。4个月（不足183天）通常为非居民，就来源于越南的所得按20%缴税——除非同时满足中越协定第15条三项条件，则仅在中国缴税。
问：协定免税的条件是什么？
答：（1）12个月内在越南停留不超过183天；（2）由非越南居民雇主支付；（3）不由在越南的常设机构负担。缺一项，越南即有权征税。
问：越南子公司"负担"工资成本有什么影响？
答：破坏第3项条件——越南就与在越工作天数对应的所得按20%征税。税务机关会追查转回单证和子公司账簿。
问：谁代扣代缴？
答：在越南支付/负担成本的机构支付前代扣20%。符合协定的情形须准备证明档案以备检查。
问：除税务外还需要什么证件？
答：工作3个月以上原则上需要工作许可（豁免除外）——须同步办理。
参考文献
- 《个人所得税法》04/2007/QH12（修订）。
- 第87/2026/TT-BTC号通知（2026年7月1日起施行，取代第111/2013号通知）（个人所得税）。
- 中越避免双重征税协定（第15条——受雇所得）。
- 成文时（2026年9月28日）经thuvienphapluat.vn交叉核对。
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