申报不实导致少缴进口税罚款多少？

HS编码归类错误是进口企业最常见、代价也最高的错误。报关单上一个数字填错，可能变成少缴税款10%、20%的罚款，甚至被认定为偷逃税而处1-3倍罚款。本文依据越南政府169/2026/ND-CP号议定（2026年7月1日生效，取代128/2020/ND-CP号议定）解析处罚框架，并说明行政违法与偷逃税罪的界限。

1. 哪些行为属于”申报不实导致少缴税款”？

169/2026号议定第10条第1款规定”违反税收申报规定，导致少缴应纳税款，或增加免税、减税、退税、不征税款”的行为，主要包括：

• 计税要素申报不实：数量、品名、品质、完税价格、商品编码（HS编码）、税率、税额申报错误——第15条第1款b项情形除外；
• 优惠对象申报不实：不征税对象、免税对象、关税配额管理货物申报错误；
• 免/减/退税单证：免税、减税、退税、不征税的申请材料制作、申报不实；
• 来料加工、生产出口：违反加工/生产出口料件管理规定导致库存短缺；决算报告与实际不符；无相应生产设施、设备却申报加工/生产出口贸易方式。

共同点：申报不实必须导致少缴应纳税款（或增加免、减、退、不征税款），才适用第10条。不影响税款的申报错误适用其他规定。

2. 三档罚款：10%、20%和1-3倍

根据发现主体和主动纠正程度，169/2026号议定第10条、第15条适用三档不同罚款：

示例（示意）：企业因HS编码错误少缴进口税5亿越南盾。稽查决定作出前主动补报：罚款5000万盾（10%）+补足5亿税款+滞纳金。被通关后稽查发现：罚款1亿盾（20%）+补足税款+滞纳金。

3. 何时升级为”偷逃税”？

并非所有申报不实都构成偷逃税。169/2026号议定第15条第1款列举海关领域偷逃税行为，值得注意的有：

• 使用不合法单证、与实际交易不符的单证申报纳税；
• 对海关或财政部已事先作出归类/税率指引的商品，申报编码、税率、税额错误（第15条第1款b项）——这是169/2026号议定的特色从重情形：已被指引过的商品再报错，很难主张是无心之失；
• 擅自涂改、修改单证导致少缴税款；
• 未主动纠正：在行政违法笔录制作前未足额补缴税款（第10条第4款a项援引第15条第1款c项）；
• 刑事诉讼机关移送的案件，在处罚决定作出前未自愿足额补缴税款。

一旦被认定偷逃税：处偷逃税款1-3倍罚款并责令补足全部偷逃税款（第15条第3款）。

4. 刑事界限：偷逃税罪

偷逃税款达到刑事追诉标准的，不再是行政处罚，而按2015年《刑法》（2017年修订）第200条偷逃税罪追究。注意169/2026号议定第3条第3款明确：仅不追究刑事责任的行为才适用行政处罚——具体数额标准须对照现行《刑法》原文，不可推测。

5. 除罚款外还要缴纳什么？追诉时效多久？

• 补足少缴税款（169/2026号议定第10条第5款）——与罚款同时适用的纠正措施；
• 滞纳金按2025年《税收征管法》108/2025/QH15号（2025年12月10日通过，2026年7月1日生效）计算——具体标准以现行法律为准，不适用已失效的38/2019号法律标准；
• 行政处罚时效：5年。超过处罚时效，但在发现违法行为之日起往前10年内，仍须补足少缴税款并缴纳滞纳金（169/2026号议定第5条）。

6. 如何降低风险？

• 申报前复核HS编码：对照海关对同类货物的归类指引、归类决定——已被事先指引的商品报错可能被认定为偷逃税，务必重视；
• 尽早补报：通关后60日内自查补报可最大限度降低处罚；超过60日但在稽查决定前主动补报，仍只罚10%而非20%；
• 发现即纠正：在违法笔录制作前足额补缴税款——这个时间点决定案件是否升级为偷逃税；
• 完整保存证明申报真实性的单证资料。

常见问题

申报错误但未少缴税款，适用第10条吗？
不适用。第10条要求申报不实导致少缴应纳税款或增加免、减、退、不征税款；不影响税款的错误适用其他规定。

超过60日后主动补报还能从轻吗？
可以。在通关后稽查/检查决定作出前自行补报的，适用10%而非20%。

128/2020号议定还有效吗？
已失效。128/2020/ND-CP号议定自2026年7月1日起失效，现行处罚框架为169/2026/ND-CP号议定。

本文内容仅供参考，不构成法律意见。企业在具体案件中适用前，建议咨询律师或海关机关。

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