越南企业从日本、韩国租赁挖掘机、数控机床……需要缴纳哪些税、计税基础是什么、由谁缴纳？2026年7月1日起的现行框架：增值税5%＋企业所得税5%（承包商税），按租金总额计算；越南方代扣、代申报、代缴。同时，曾长期作为承包商税”圣经”的第103/2014/TT-BTC号通知已全面失效，不得再作为现行依据引用。
第103/2014号通知已死：需要记住的时间线
- 2026年3月12日：第103/2014号通知中关于境外承包商企业所得税的规定被废止（第20/2026/TT-BTC号通知）；
- 2026年7月1日：第103/2014/TT-BTC号通知全面失效（第89/2026/TT-BTC号通知第99条）。
实际后果：2026年7月1日起支付的境外机械设备租赁款适用新框架；所有仍将第103/2014号通知作为现行法引用的内部文件和咨询意见都必须更新。
过渡例外：对于混合合同（适用第103/2014/TT-BTC号通知规定的混合方法）、2026年3月12日前签订的，其企业所得税义务仍按合同签订时有效的法律文件确定（第20/2026/TT-BTC号通知）——新框架不溯及适用于此类合同。
现行框架：增值税5%＋企业所得税5%
- 增值税：5%——根据《增值税法》48/2024/QH15和第69/2025/TT-BTC号通知；
- 企业所得税：5%——根据第320/2025/ND-CP号议定第12条第3款和第20/2026/TT-BTC号通知第7条。
两项税均按租金总额计算——包括越南方代境外承包商支付的费用（如有）。越南方须向税务机关代扣、代申报、代缴税款。
算例：10亿越南盾租金
假设从日本承包商租赁挖掘机，租金1,000,000,000越南盾（不含承包商税）：
- 代缴增值税：1,000,000,000 × 5% ＝ 50,000,000越南盾；
- 代缴企业所得税：1,000,000,000 × 5% ＝ 50,000,000越南盾；
- 承包商税合计：100,000,000越南盾，由越南方从支付给境外承包商的款项中代扣并缴入国库。
与第103/2014号通知时代的最大区别
最重要的区别在于企业所得税计税收入：
- 第103/2014号通知时代：企业所得税计税收入为不含增值税的收入；
- 新框架：企业所得税计税收入为未扣税的全部收入——即境外承包商取得的总额，不先剔除增值税。
同一合同金额下，新框架的应代缴企业所得税可能高于旧算法——会计在编制租赁成本预算时须注意。
申报缴纳程序
承包商税的申报缴纳按第89/2026/TT-BTC号通知第30条执行（2026年7月1日生效）。越南方按每次向境外承包商付款代为申报缴纳；代缴税款凭证是成本核算的依据，增值税部分按规定考虑进项抵扣。
2026年7月1日前后对比
2026年7月1日前（第103/2014号通知）：机械设备租赁承包商税按收入的一定比例计算，企业所得税计税收入为不含增值税的收入。
2026年7月1日起（新框架）：增值税5%＋企业所得税5%；企业所得税计税收入为未扣税的全部收入；第103/2014号通知全面失效。
常见问题
1. 合同在2026年7月1日前签订、之后付款，适用哪个框架？
取决于纳税义务发生时点（付款/代扣时点）。2026年7月1日起的付款适用新框架；应复核已签合同的税务条款。
2. 越南方代缴的增值税可以抵扣吗？
代境外承包商缴纳的增值税，在凭证齐全且租赁与应税经营活动相关时，可考虑作为进项税抵扣——须对照现行抵扣规定。
3. 租赁附带安装、操作服务如何计税？
应区分各组成部分的价值（机械租金与服务），因为不同所得类型的承包商税率可能不同；合同应明确约定，避免结算争议。
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