对于出口企业，增值税抵扣与增值税退税不是二选一的选项，而是前后衔接的两种机制：先抵扣，未抵扣完的税额才能申请退税。误解这一关系是退税申请被驳回的常见原因。
1. 增值税抵扣：必须的第一步
根据《增值税法》48/2024/QH15第14条（2025年7月1日生效），企业在满足全部条件时可抵扣进项增值税：
- 持有购进货物、服务的合法增值税发票（或进口环节完税凭证）；
- 价值500万越南盾及以上（含税）的购进货物、服务须有非现金支付凭证——自2025年7月1日起，门槛由2000万盾降至500万盾；
- 出口货物、服务还须具备：与外方签订的合同；销售发票；非现金支付凭证；海关申报单；装箱单、提单、保险单证（如有）。
应纳增值税等于销项税减去可抵扣进项税。未抵扣完的进项税结转下期——只有抵扣后仍有余额，企业才能进入退税机制。
2. 增值税退税：出口企业何时可以退税？
根据48/2024号法律第15条，出口企业符合以下条件可申请退税：
- 出口货物、服务未抵扣完的进项增值税达3亿越南盾及以上；
- 退税额最高不超过出口货物、服务销售额的10%。
换言之，退税是出口企业无法通过按期抵扣消化掉的进项税的最终出口——这与出口适用零税率、几乎没有销项税可供抵扣的特性相符。
3. 值得注意的新变化：一项条件被取消
149/2025/QH15号法律（《增值税法》若干条款修正补充法；第1条第3款；2026年1月1日生效）已取消退税资料中”销售方已申报纳税”的条件。此前，出口企业可能因供应商未申报纳税而受牵连；如今这一障碍已被移除，降低了守法企业不可控的风险。
4. 两个常见陷阱
- 法律依据陷阱：48/2024号法律第13条规定的是禁止行为——属于禁止性条款，绝不能引用作为退税依据。援引第13条申请退税的资料将被直接驳回。
- 文号陷阱：查阅配套文件时，正确条款为69/2025/TT-BTC号通知第9条（而非某些资料误写的”第7条”）。引用前务必对照原文核对条款编号。
5. 程序概览
企业按期申报增值税，依第14条抵扣进项税；未抵扣完的税额结转下期。符合退税条件（3亿盾及以上、不超过出口销售额10%）时，企业向税务机关提交退税资料。税务机关审核资料，依风险分类决定退税前或退税后核查，然后作出退税决定。
常见问题
出口企业可以选择退税而不抵扣吗？
不可以。两种机制前后衔接：必须先抵扣，未抵扣完的余额才能申请退税。
600万盾现金支付的发票可以抵扣吗？
不可以。自2025年7月1日起，500万盾及以上（含税）的购进须有非现金支付凭证才能抵扣。
因供应商未申报纳税，退税会被拒绝吗？
根据149/2025/QH15号法律（《增值税法》若干条款修正补充法；第1条第3款；2026年1月1日生效），”销售方已申报纳税”的条件已被取消，不再构成拒绝理由。
法律依据：《增值税法》48/2024/QH15（第13条（禁止性条款——不是退税依据）、第14条、第15条；2025年7月1日生效）；149/2025/QH15号法律（《增值税法》若干条款修正补充法；第1条第3款；2026年1月1日生效——取消销售方已申报纳税条件）。
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