属于退税范围但尚未纳税的进口货物——纳税人可以不必先纳税再申请退税，而是直接办理不征税手续。这是一项独立制度，依据为第107/2016/QH13号进出口税法第19条（现行版本，参见合并文本96/VBHN-VPQH，2026年3月31日），细则见第134/2016/ND-CP号议定第37a条（由第18/2021/ND-CP号议定增补，2021年4月25日生效）。必须使用准确术语“不征税”，不得写成”免税”或”退税”。
不征税的两类情形
第一类——属于退税对象但尚未纳税的货物
根据第134/2016号议定第37a条，属于第134/2016号议定第33、34、35、36、37条退税情形但尚未纳税的货物，可办理不征税手续，包括：
- 出口后须复进口的货物；进口后须复出口的货物；
- 获准暂时进口复出口的组织、个人的机器、设备、工具、运输工具；
- 进口用于生产、经营但产品已出口的货物；
- 已纳税但实际无进出口货物，或进出口数量少于已纳税数量的情形。
第一类（复进口、复出口、暂时进口复出口货物）是企业实践中最常见的情况——企业可直接办理不征税，无需先纳税再申请退税。
第二类——办理手续时提交齐全档案的复进口货物
如果报关人在办理复进口手续时按规定提交齐全的不征税档案，海关机关对该复进口货物不征税——依据第08/2015/ND-CP号议定第47条第4款（参见合并文本46/VBHN-BTC，2025年11月24日；第47条经第167/2025/ND-CP号议定第1条第25款修正，2025年8月15日生效——适用前应直接对照46/VBHN-BTC核实原文）。
不征税程序
根据第134/2016号议定第37a条第2、3款（由第18/2021号议定增补）：
- 档案：通过海关机关电子数据处理系统提交的附录VIIa第02号表格不征税申请函，或纸质附录VII第09a号表格申请函（正本1份）。第一类情形还须提交相当于退税档案的材料；
- 提交时间：在办理海关手续时或货物放行后，向办理进出口手续的海关机关提交；
- 处理：海关机关按退税程序处理，并作出不征税决定。
自2026年7月1日起，进出口货物税收管理规定（包括免税、减税、退税、不征税）还需参照第86/2026/TT-BTC号通知（替代第06/2021/TT-BTC号通知）。
必须区分：免税、不征税、退税
| 制度 | 性质 | 依据 |
|---|---|---|
| 免税 | 享受对象事先确定；符合条件且按正确用途使用时自始不产生纳税义务；必须事先申报免税货物清单；改变用途→追征税款+处罚 | 第107/2016号法律第16条 |
| 不征税 | 本应纳税但属于退税范围而尚未纳税（或无须纳税）的货物→海关机关作出不征税决定；无须事先申报免税货物清单 | 第107/2016号法律第19条 + 第134号议定第37a条 |
| 退税 | 已纳税后，符合条件才退还 | 第134/2016号议定第33–37条 |
混淆三种制度会导致程序错误：本应办”不征税”却去申请”免税”，可能因缺少事先申报的免税清单而被退回档案。
需要确定贵单位货物属于不征税、免税还是退税，并准备正确的表格档案？联系 FLAT Law Firm 咨询。
以上信息仅供参考，不构成法律意见。
仅供参考，不构成法律建议。内容经 AI Legal Council 质量审核，未经真人律师审核。