对比：越南与中国的税务稽查

越南与中国的税务稽查：实务对比

许多企业运营着越南—中国链条（中国母公司、越南工厂，或反之），须同时面对两国的税务稽查——而两地"玩法"各异。本文作实务对比，帮助法务/财务部门为两地做好准备。

1. 各自的法律框架

越南：《税收征管法》108/2025/QH15（2026年7月1日生效）是规范税务稽查、税务检查及纳税人与税务机关权利义务的主要框架。配套实施细则陆续出台。

中国：税收征管由各级税务机关按中国税法执行，特点是数据化程度极深（电子发票与集中数据分析）。本文关于中国的对比按体系一般原则阐述——具体案件须咨询中国律师。

2. 谁来稽查？职权与程序

越南：上门税务稽查由税务机关依据稽查决定进行——载明范围、所属期、期限。税务检查可在税务机关或纳税人住所进行。稽查组有权要求提供账簿、凭证、数据；纳税人有权要求出示决定并监督稽查组在决定范围内工作。

中国：税务机关同样凭决定上门稽查/检查，要求提供账簿凭证的职权类似。不同的是，在"下企业"之前，中国税务机关通常已通过集中系统远程分析数据——所以稽查组到时，往往已带着具体的"问题清单"。

3. 快速对比表

4. 最大实务差异

税务机关"未查先知"的程度。在中国，集中数据使税务机关能在决定稽查前就交叉比对进销项发票、资金流、企业间申报数据——企业常因数据已异常而被"点名"。在越南，风险管理和电子发票正快速朝同一方向发展，但远程分析的数据深度尚不及。

给两地企业的启示：不要等稽查决定下达才自查。定期自查数据一致性（发票—申报—账簿—银行流水）是两地都最有效的防守方式。

5. 收到稽查决定后的准备清单

1. 细读决定：稽查范围（哪些税种）、所属期、工作期限。超出决定的要求可拒绝或要求补充决定。
2. 核查时效：稽查所属期是否仍在处罚/补税时效内——超过时效是申诉理由。
3. 准备资料：会计账簿、凭证、合同、申报表、关联交易及转让定价文档（如有）。
4. 指定对接人：有授权、懂数据，统一资料提供口径——避免各说各话。
5. 记录底稿：签字前逐项核对工作记录；有分歧的内容注明保留意见。
6. 绝不在稽查决定下达后销毁、篡改凭证——在两国都是加重情节。

6. 不服稽查结论：去哪里申诉？

越南：对税务行政决定申请行政申诉（先向作出决定的机关或其上级）或向法院提起行政诉讼。

中国：按中国法律申请行政复议或提起行政诉讼。

共同注意：两国在某些情形下要求先缴清决定确定的税款/罚款才受理申诉、起诉——选择救济途径前须核对受理条件。

7. 常见问题

问：越南的税务稽查由哪个机关执行？

答：各级税务机关按《税收征管法》108/2025（2026年7月1日生效），依据载明范围、所属期、期限的稽查决定执行。纳税人有权要求出示决定。

问：中国的税务稽查与越南有何不同？

答：原则相近（稽查决定、凭证调取权、补税加罚款）。最大实务差异是数据化深度：中国在上门前已作深度远程风险分析。

问：外资企业被稽查时要准备什么？

答：审查决定（范围、所属期、期限）；准备账簿、凭证、转让定价文档；指定统一对接人；签字前逐项核对记录。绝不销毁、篡改凭证。

问：税务稽查有追征时效吗？

答：有——两国都规定处罚/补税时效。超过时效是申诉理由；收到决定时先核查。

问：不服稽查结论怎么办？

答：越南：行政申诉或行政诉讼。中国：行政复议或行政诉讼。注意某些情形先缴清税款/罚款才受理。

参考文献

• 《税收征管法》108/2025/QH15（2026年7月1日生效）。
• 中国税法——比较用一般原则参照；具体案件须咨询中国律师。
• 成文时（2026年9月28日）经thuvienphapluat.vn交叉核对。

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