向境外付了数百亿的服务费、特许权使用费、利息——一分承包商税没扣。稽查时，越南公司全部”买单”。
谁必须代扣承包商税？
向境外承包商付款的越南机构/个人（或在越有机构的境外机构）——服务费、特许权使用费、利息、费用……——有义务代扣、申报、代缴承包商税（增值税+企业/个人所得税源泉扣缴）。新框架自2026年3月12日起：2025年《企业所得税法》67/2025/QH15+第320/2025/ND-CP号议定+第20/2026/TT-BTC号通知（之前：第103/2014/TT-BTC号通知）。义务在付款时产生——不是年终汇算时。
漏扣缴怎么处理？
越南方负代缴责任：漏扣的被追缴全部应扣税款（按已付总额算），行政罚款，滞纳金从应扣缴时起算。”净价”合同（越南方替承包商承担税）的，付款须还原确定应税所得——追缴税款更大。更糟的是：承包商已回国，企业无法向其追回税款——自己承担。
排查与补救
- 排查稽查期（通常5年）内全部境外付款：服务、特许权、利息、管理费、租金……
- 与已报的承包商税申报表比对——没申报的立即补申报。
- 查税收协定：部分款项免/减（须办协定手续）。
- 修改合同模板：写清含税/不含税价、税负方、境外承包商的凭证义务。
常见问题
承包商在本国已纳税，越南还要代扣吗？
要。越南承包商税义务独立产生——承包商在本国纳税不替代越南代扣义务（除非协定另有规定且办完手续）。
经第三国中间公司付款要代扣吗？
要，如果实质是向有越南来源所得的境外承包商付款。税务机关看交易实质，不看资金路径。
多年漏扣，时效怎么算？
税收行政处罚时效和追缴期限按2025年《税收管理法》108/2025/QH15。稽查前主动补申报可减轻。
