出口加工企业（EPE）位于保税区内，其加工活动适用单独的税收制度。但当EPE向境内市场销售货物时——这些货物还像许多人误以为的那样”免税”吗？法律回答明确：EPE可以内销，但进入境内的货物属于应税对象，须办理属地进出口海关手续。
EPE是什么——为何内销被视为进口
EPE是在保税区内经营的企业（概念见《进出口税法》第4条）。根据第35/2022号议定第26条第4款，EPE与越南境内其他区域（非保税区）之间的货物交换构成进出口关系（第26条第4款c项情形及无需办理海关手续的情形除外）。因此，EPE内销货物被视为进口到越南的货物。
法律技术说明：第143/2025号《投资法》（第3条第15–16款）仅定义出口加工区、工业园区——未定义”出口加工企业”；EPE／保税区概念引自《进出口税法》和第35/2022号议定。
EPE可以内销吗？——可以，但须纳税
第35/2022号议定第26条第11款明确规定：从EPE、出口加工区进口到境内市场的货物属于应税对象，适用进出口税法（另见《进出口税法》第2条第2款、第134/2016号议定第2条第2款）。
这是关键点：常见误区是认为”EPE货物免税”。内销时这一说法错误——免税仅适用于保税区内的加工活动；货物一旦进入境内，纳税义务全额产生。
海关手续：属地进出口
出口加工企业与内资企业之间的货物买卖适用属地进出口手续：
- EPE（卖方）办理属地出口——报关类型代码E42（出口加工企业产品出口，包括出口国外和内销，依据第1357/QD-TCHQ号决定所附代码表）；
- 内资企业（买方）按相应类型开立属地进口报关单（第38/2015号通知第75条第3款和第86条）；
- 期限：自出口货物放行之日起15个工作日内，属地进口人须办结海关手续（第38/2015号通知第86条第4款，经修订）。
属地进出口制度的法律依据：第90/2025/QH15号法律第3条第3款（2025年7月1日生效）；第08/2015号议定第35条经第167/2025号议定修订（第1条第19款，2025年7月1日生效）。
纳税义务：谁纳税、计税基础是什么？
- 纳税人是内资企业（属地进口方）——不是EPE；
- 按税率和进口到境内的产品的计税价值缴纳进口税；
- 按第48/2024/QH15号《增值税法》（2024年11月26日通过，2025年7月1日生效，取代第13/2008/QH12号法律）缴纳进口货物增值税。
特殊情形
- 废料、次品：出口加工企业的废料、次品可内销——EPE办理出口手续，内资企业按相应类型开立进口报关单（第38/2015号通知第75条第5款）；
- 旧资产内销／清算：EPE可依投资法向境内出售、清算已使用资产和货物；出售时不适用进出口货物管理政策，但进口时未履行条件／标准／专业检验管理的货物，以及许可证管理货物须经进口许可机关书面同意的除外（第35/2022号议定第26条第4款c项）；
- EPE从事加工以外的其他经营活动须满足条件，包括货物存放区域隔离、加工活动与其他经营活动的收入、费用分别核算（第35/2022号议定第26条第6款）。
EPE享受保税区税收政策的条件
EPE自投资登记证记载的设立EPE投资目标时起享受投资优惠和保税区税收政策，但须在正式运营前经海关确认符合海关检查、监管条件——不符合则不享受保税区税收政策（第35/2022号议定第26条第3款）。
速查清单
- 将交易作为属地进出口处理（EPE申报E42，内资买方在15个工作日内申报属地进口）；
- 内资企业缴纳进口税＋增值税，按进口到境内的产品价值计税；
- 废料／次品、清算资产适用各自手续（第38/2015号通知第75条；第35/2022号议定第26条第4款c项）；
- 切勿将”EPE货物免税”的思维用于内销。
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