并非所有发生关联交易的企业都必须准备完整的转让定价文档。自2026年企业所得税纳税年度起，第255/2026/ND-CP号议定大幅扩大了免于准备文档的范围——但”免准备”不等于”免申报”。
本文帮助企业判断自身属于哪一类以及具体义务是什么。
1. 转让定价文档包括什么
转让定价文档是证明关联方之间交易遵循独立交易原则（市场价格）的一套资料，包括三个层级：
- 本地文档（Local File）：越南企业及其关联交易的详细信息；
- 主体文档（Master File）：跨国集团的整体信息（组织架构、经营活动、无形资产、财务）；
- 国别报告（CbCR）：集团按国别分配的收入、利润、已纳税额数据。
2. 三种免于准备文档的情形（第255/2026/ND-CP号议定第20条）
属于以下三种情形之一的企业，免于准备转让定价本地文档：
- 情形一：纳税年度收入低于500亿越南盾，且关联交易总额低于300亿越南盾；
- 情形二：所有关联方均为越南纳税人，适用相同的企业所得税税率，且均不享受税收优惠；
- 情形三：无无形资产相关收入、费用，收入低于5000亿越南盾，且达到按功能划分的最低净利润率——分销不低于5%、制造不低于10%、加工不低于15%。
值得注意的新变化：情形三的门槛从2000亿越南盾（已失效的第132/2020/ND-CP号议定）提高到5000亿越南盾，同时取消”功能简单”条件——免于准备的企业范围大幅扩大。
3. 免准备不等于免申报
这是企业最容易误解的一点。即使免于准备转让定价文档，企业在提交企业所得税汇算申报时，仍须申报第255/2026/ND-CP号议定附带新附录中的关联关系和关联交易信息。
不申报或申报错误，仍可能被处以税务行政处罚并被核定税款。
4. 谁必须编制国别报告（CbCR）
在越南的最终母公司合并全球收入达到7.5亿欧元及以上的，须编制并报送国别报告（第255/2026/ND-CP号议定第19条）。境外最终母公司达到相应门槛的越南企业，也负有相关义务。
5. 第132/2020/ND-CP号议定失效后的注意事项
第255/2026/ND-CP号议定（2026年7月1日生效，自2026年企业所得税纳税年度适用）取代第132/2020/ND-CP号和第20/2025/ND-CP号议定。企业应：
- 2026年企业所得税汇算使用新的申报附录；
- 按三种新情形重新评估”免于准备文档”资格——许多此前不符合的企业可能因5000亿越南盾门槛而获得豁免；
- 注意与经营、控制企业的个人发生达到所有者出资额10%及以上的借入/借出交易，如今也构成关联关系，可能触发文档义务。
6. 常见问题
问：公司仅与越南母公司交易，税率同为20%，需要准备文档吗？
答：属于第二种免准备情形（各方均在越南、税率相同、无优惠）——但仍须申报关联交易附录。
问：收入3000亿越南盾，制造净利润率12%，无无形资产——可以豁免吗？
答：可能属于情形三（收入低于5000亿越南盾、制造利润率不低于10%、无无形资产）。企业须核对全部条件并留存证明资料。
问：应准备文档而不准备会怎样？
答：税务机关有权核定关联交易价格、核定应纳税款，并处以税务行政处罚。
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