企业税务合规日历

企业为何需要税务合规日历

税务合规有两面：缴对金额和按时缴纳。许多企业第一面做得好却疏忽第二面——而法律对迟缴的处罚独立于企业是否足额缴纳。迟报一天仍被罚；欠税一天仍产生每天0.03%的滞纳金。

对外商投资企业，风险更大，因为越南税制申报表种类多、周期各异（按月、按季、按年、按次），外国总会计师未必掌握营业执照税、关联交易资料等特殊节点。一张标准的合规日历表——在法律变化时定期复核——是最简单有效的风险控制工具。

月度节点：20日

根据第252/2026/NĐ-CP号议定第10条，按月申报税种的申报期限为纳税义务发生之月次月20日之前。常见的按月申报表：

按月申报的增值税。上年收入超500亿越盾的企业按月申报增值税。报送申报表和缴纳税款期限：次月20日。

按月代扣的个人所得税。支付所得的组织代扣员工个人所得税并按月申报（如属按月申报）——期限为次月20日。对有外国专家的外商投资企业，这是须密切跟踪的常规月度申报表。

注意：缴纳税款期限与报送申报表期限一致——按时报送但迟缴税款仍产生滞纳金。

季度节点：次季度首月最后一日

按季申报的税种，报送期限为纳税义务发生之季度的次季度首月最后一日之前（第252/2026/NĐ-CP号议定第10条）。即：第一季度期限4月30日，第二季度7月31日，第三季度10月31日，第四季度次年1月31日。

按季申报的增值税。上年收入500亿越盾及以下的企业按季申报增值税。

按季申报的个人所得税。属按季申报的支付所得组织同样执行。

按季预缴企业所得税。企业无须报送季度企业所得税预缴申报表，但须预缴当季企业所得税——且4个季度已预缴总额不得低于年度汇算应纳企业所得税的80%（按第252/2026/NĐ-CP号议定，2026年7月1日起施行）。预缴不足，差额部分计收滞纳金。许多外商投资企业遗漏这一点，因为没有任何申报表”提醒”他们。

年初节点：营业执照税

营业执照税是新设企业最容易忘记的年初税款。根据第139/2016/NĐ-CP号议定，营业执照税缴纳期限为每年1月30日。税额标准：注册资本超100亿越盾的组织300万越盾/年；注册资本100亿越盾及以下的组织200万越盾/年；分支机构、代表处、经营场所100万越盾/年。

新设企业在设立当年免缴营业执照税（按第22/2020/NĐ-CP号议定修订补充第139/2016/NĐ-CP号议定）——但从第二年起须足额按时缴纳。注册资本变更导致税额档次变化的企业须报送补充营业执照税申报表。

年度汇算节点：3月31日

这是一年中最重要的节点。根据第252/2026/NĐ-CP号议定第10条，年度税务汇算报送期限为公历年或会计年度终了之日起第3个月最后一日之前——即采用公历年的企业为3月31日。该节点前须完成的文件：

企业所得税汇算。年度企业所得税汇算申报表，附年度财务报表。这也是确定全年应纳企业所得税并与4个季度已预缴数对账的时点。

个人所得税汇算。支付所得的组织为员工办理个人所得税汇算；属自行汇算的个人单独办理（个人期限按规定）。

关联交易资料。有关联交易的企业须随企业所得税汇算申报表报送关联交易附表一，并在此时点前准备好关联交易定价同期资料（第255/2026/NĐ-CP号议定，2026年7月1日起施行）。见越南关联交易风险一文。

实践中，汇算工作应从上年第四季度开始——收集凭证、对账、准备关联交易资料——而不应堆到3月。许多企业迟报不是因为不知道期限，而是来不及完成资料。

特殊节点：承包商税、关联交易、退税

外国承包商税。按每次向外国承包商付款逐次申报；报送期限为纳税义务发生之日起第10日。经常向外国合作方付款的企业须独立于月/季度日历跟踪该节点。见与外国合作方合同中的外国承包商税一文。

增值税退税。增值税退税申请按退税期按月或按季报送；投资项目的退税申请期限为项目（或阶段、分项）完工之日起1年。见外商投资企业增值税退税一文。

已审计财务报表。属年度财务报表审计对象的外商投资企业；审计报告须及时完成以服务3月31日的税务汇算。

全年合规日历汇总表

注：上述节点按2025年《税收征管法》第108/2025/QH15号汇总——该法自2026年7月1日起适用（替代2019年《税收征管法》）——以及第252/2026/NĐ-CP号实施细则。企业应将各节点与实际申报表及税务机关最新指引文件核对。

迟报、欠税的后果

迟报申报表按第125/2020/NĐ-CP号议定处税务行政处罚，罚则随迟报天数递增——从警告（有减轻情节迟报5日以内）到长期迟报或不报时的更高罚款。欠缴税款按欠缴金额每天0.03%计收滞纳金。

除罚款外，逾期欠税还会导致税务行政决定的强制执行措施：从银行账户划款、扣发部分工资、查封财产、通知发票停止使用。对外商投资企业，被强制执行税务还会影响声誉，并可能波及其他投资手续。

关于税务合规的整体咨询，见外商投资企业税务咨询和外商投资企业税务合规一文。

FLAT LAW FIRM 提供哪些支持

FLAT LAW FIRM 协助企业制定和复核与其经营模式相适应的税务合规日历：确定适用的申报纳税义务，提醒易遗漏的特殊节点（企业所得税预缴、关联交易资料、承包商税），在发生迟报或对处罚决定有争议时协助处理。我们跟踪法律变化——包括2025年《税收征管法》——及时为客户更新合规日历。

另见：外商投资企业税务咨询 | 企业税务资料留存 | 越南关联交易风险 | 联系

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