自2025年企业所得税纳税年度起，越南企业所得税税率2026不再是单一的20%：2025年《企业所得税法》（67/2025/QH15，2025年10月1日生效）首次按收入规模实行差别税率——年度总收入不超过30亿越盾的企业适用15%，年度总收入超过30亿至500亿越盾的企业适用17%，20%为基准税率。概念看似简单，适用中却问题很多：以哪一年的收入为准？外资集团子公司能否享受？预缴用错税率怎么办？本文回答客户最常问的12个问题，每个回答包括简短回答、解析、法律依据和下一步行动。本文是对外资企业企业所得税指引（T-156：计算、申报与汇算清缴）及67/2025号法15%/17%/20%税率技术解析（T-189：税率确定与适用方法）的问答补充。
目录
- 1. 我公司2025年收入28亿越盾，2026年能否按15%缴纳企业所得税？
- 2. 我公司是外国集团全资子公司，在越南年收入仅20亿越盾，能否享受15%税率？
- 3. 公司2026年新设，没有可比对的上一年度收入，适用哪一档？
- 4. 公司向合作方转让股权获利50亿越盾，这笔收益能否按15%计税？
- 5. 公司正在享受10%的投资优惠税率，能否再叠加15%/17%？
- 6. 公司2025年收入400亿越盾（适用17%），2026年增至600亿越盾，2027年税率如何？
- 7. 已按15%预缴四个季度，汇算发现不符合条件，有何后果？
- 8. 15%/17%的"总收入"如何计算，销售退回、折扣能否扣除？
- 9. 新法2025年10月1日年中生效，2025纳税年度税率如何确定？
- 10. 听说年收入10亿越盾以下企业免征企业所得税，属实吗？
- 11. 公司既有税收优惠项目又有普通经营业务，税率如何确定？
- 12. 石油天然气、稀有资源开采所得能否适用15%/17%？
1. 我公司2025年收入28亿越盾，2026年能否按15%缴纳企业所得税？
简短回答： 可以，前提是不属于排除情形。15%税率适用于"上一企业所得税纳税年度"总收入不超过30亿越盾的企业；2025年收入是确定2026年税率的依据。
解析： 这是67/2025号法第10条的核心机制：当年税率由上一年度总收入决定，而非当年预计收入或累计收入。2025年收入28亿越盾，则2026整个纳税年度适用15%。注意这是整体分类——总收入决定一个适用于企业全部普通应税所得的单一税率，不是累进税率（不存在"28亿以内15%、超出部分20%"）。但适用前仍须核对第18条两类排除情形（所得类型；关联关系），并确认不属于第13条税率优惠对象。
法律依据： 2025年《企业所得税法》（67/2025/QH15）第10条第2款：年度总收入不超过30亿越盾的企业适用15%税率；以"上一企业所得税纳税年度总收入"为依据。
下一步： 按政府320/2025/ND-CP政令第11条的定义确定2025年总收入数据，形成确定2026年税率的内部书面文件并与会计档案一并保存——这是税务机关检查时首先要求提供的文件。
2. 我公司是外国集团全资子公司，在越南年收入仅20亿越盾，能否享受15%税率？
简短回答： 很可能不行。法律排除了"子公司或存在关联关系、且关联企业不符合第10条第2、3款条件"的情形。
解析： 67/2025号法第18条第4款是防止"拆分规模套取低税率"的防火墙：如果母公司或关联企业总收入超过门槛（不符合第10条第2、3款条件），越南子公司就不能适用15%/17%——即使子公司自身收入仅20亿越盾。对年收入数千亿的外国集团而言，该条件几乎不可能满足。这是与旧法完全不同的新规定，也是外资企业必须审查的重点，因为在越南的外资企业多为外国集团的子公司。
法律依据： 67/2025/QH15第18条第4款。
下一步： 对集团关联关系架构作书面分析，对照第10条第2、3款条件并留档。"关联关系"范围尚不明确的，建议在确定适用税率前取得税务律师的书面意见——该概念的详细指引仍需对照指引文件。
3. 公司2026年新设，没有可比对的上一年度收入，适用哪一档？
简短回答： 新设企业按纳税年度预计总收入预缴：预计不超过30亿越盾按15%，预计超过30亿至500亿越盾按17%；年终按实际收入汇算清缴。
解析： 这一点已有正式指引，结束了新法实施初期的不确定性。其逻辑是允许企业按预计预缴以匹配现金流，年终汇算为最终确定。如汇算结果显示不符合条件，企业须补缴差额并按税收征管法律加收滞纳金。
法律依据： 财政部20/2026/TT-BTC通知第8条（2026年3月12日生效）。
下一步： 年初即编制有依据的收入预算（经营计划、已签合同）并留档；按对应税率预缴各季度税款；年终对照实际收入后再编制汇算申报表。
4. 公司向合作方转让股权获利50亿越盾，这笔收益能否按15%计税？
简短回答： 不能。转让资本、转让出资权取得的所得被排除在15%/17%之外，该笔收益适用20%税率。
解析： 67/2025号法第18条第3款列举了不得享受15%/17%的所得类型，包括：转让资本、转让出资权所得；转让不动产、转让投资项目及相关权利所得；境外生产经营所得；石油、矿产、稀有资源所得；网络游戏所得；消费税应税货物、劳务所得。政策逻辑是：15%/17%面向小企业的普通生产经营所得，而非资产转让收益或特殊行业所得。
法律依据： 67/2025/QH15第18条第3款。
下一步： 将转让资本收益与普通经营所得分别核算；申报时即使企业主体业务享受15%/17%，该笔收益仍按20%计税。
5. 公司正在享受10%的投资优惠税率，能否再叠加15%/17%？
简短回答： 不能叠加。正在第13条税率优惠期内的企业，继续按已获批的优惠税率（如10%）执行至优惠期满。
解析： 67/2025号法第10条第1款明确规定，20%/15%/17%不适用于第13条税率优惠对象。两种机制并行且互斥：要么企业属于投资优惠对象（适用优惠税率），要么不属于，再按收入规模适用15%/17%/20%。不存在"已享受10%再降到15%/17%"——实际上投资优惠税率（通常10%–17%）本就等于或低于差别税率。
法律依据： 67/2025/QH15第10条第1款、第13条。
下一步： 继续适用已获批的优惠税率；复核剩余优惠期限及维持优惠的条件。优惠政策详情见外商投资项目税收优惠。
6. 公司2025年收入400亿越盾（适用17%），2026年增至600亿越盾，2027年税率如何？
简短回答： 2027年适用20%，因为上一纳税年度（2026年）总收入已超过500亿越盾。
解析： 15%/17%/20%不是一次选定终身不变——每年根据上一年度收入重新确定。收入增长跨过门槛的企业，次年"跳档"至更高税率；反之收入回落到门槛以下的，次年可适用更低税率（须符合排除情形）。实际影响：财务部门须把税率确定纳入年终结账流程；收入接近30亿或500亿越盾门槛的企业应做好两档预案。
法律依据： 67/2025/QH15第10条（以"上一企业所得税纳税年度总收入"为依据）。
下一步： 每个会计年度结束后，在确定收入数据的同时形成确定下一年度税率的内部文件；更新税务预测模型和季度预缴计划。
7. 已按15%预缴四个季度，汇算发现不符合条件，有何后果？
简短回答： 企业须补缴税款差额，并按税收征管法律加收滞纳金。
解析： 法律未对"选错税率"设置单独罚则，但财务后果真实存在：(1)已预缴税率（15%）与正确税率（17%或20%）之间的差额须补缴；(2)自纳税期限届满次日起至缴清之日止，对欠缴税款加收滞纳金。此外，预缴不足还可能使四个季度预缴总额低于汇算应纳税额的80%——这是税收征管法计算滞纳金的门槛（政府252/2026/ND-CP政令第24条第3款）。如在稽查中被发现，企业还可能面临对其他纳税义务的深入检查。
法律依据： 2025年《税收征管法》（108/2025/QH15）；政府252/2026/ND-CP政令（第24条第3款——四个季度预缴）。
下一步： 年初即主动复核15%/17%适用条件（见第1、2、8问）；年中发现不符合条件的，提高剩余季度预缴额以减少滞纳金。将此纳入企业税务合规整体流程。
8. 15%/17%的"总收入"如何计算，销售退回、折扣能否扣除？
简短回答： 总收入的确定按政府规定执行，详细框架见政府320/2025/ND-CP政令第11条。具体技术情形须在适用时对照指引文件核对。
解析： 67/2025号法将总收入的详细计算交由政府规定，320/2025/ND-CP政令（第11条）承担了这一任务。实践中，以下技术问题直接决定企业落入哪一档，尤其对收入接近30亿或500亿越盾门槛的企业：收入是否包括财务收益（存款利息、汇兑差额）；销售退回、销售折让、商业折扣能否从总收入中扣除；独立核算分支机构之间的内部收入如何处理。由于这些细节具有技术性，且可能通过税务机关指引进一步明确，企业不宜自行作有利解释。
法律依据： 67/2025/QH15第10条（授权政府规定）；320/2025/ND-CP政令第11条。
下一步： 计算数据时直接对照320/2025/ND-CP政令第11条；涉及收入扣减的，保留完整凭证并形成书面计算分析留档。数据接近门槛的，建议在确定适用税率前取得书面税务意见——联系FLAT律师事务所，热线 0988424851。
9. 新法2025年10月1日年中生效，2025纳税年度税率如何确定？
简短回答： 这一点需要谨慎：67/2025号法自2025年10月1日生效，但"自2025年企业所得税纳税年度起适用"；跨年度的2025纳税年度如何定税率，应对照20/2026/TT-BTC通知及税务机关指引，不宜自行推定。
解析： 67/2025号法第19条第1款规定本法自2025年10月1日起生效，"自2025年企业所得税纳税年度起适用"——即多数企业（按公历年为纳税年度）的2025纳税年度被"切断"：前9个月适用旧法，后3个月适用新法，而新法又宣布适用于整个2025纳税年度。由此产生技术问题：作为依据的收入是2025全年收入还是仅第四季度收入？15%/17%是否覆盖2025年10月1日之前取得的所得？指引文件（20/2026/TT-BTC通知）及税务机关指引是权威答案，企业不应自行选择最有利的解读适用。
法律依据： 67/2025/QH15第19条第1款；20/2026/TT-BTC通知。
下一步： 在编制2025年度汇算申报表前，对照20/2026/TT-BTC通知及税务总局/主管税务机关关于2025纳税年度的指引；将所依据的指引文件与汇算档案一并保存。尚不明确的，选择谨慎方案并记录依据。
10. 听说年收入10亿越盾以下企业免征企业所得税，属实吗？
简短回答： 确有新规。09/2026/QH16号法（第3条，自2026年1月1日起适用）新增对年度总收入不超过政府规定标准的企业免征企业所得税；政府141/2026/ND-CP政令将该标准明确为年总收入10亿越盾，自2026年1月1日生效。
解析： 这是最新、也是最优惠的一档——比15%更"彻底"：符合条件的企业免征全部企业所得税（而非缴纳15%）。年度总收入按上一纳税年度确定。但有两个重要提示：(1)与15%/17%一样，该免税不适用于子公司或存在关联关系、且关联企业不符合免税条件的企业——因此多数作为外国集团子公司的外资企业不在此列；(2)该规定非常新（政令2026年4月29日发布），详细条件及免税口径下总收入的计算方法，适用前须核对原始文本。
法律依据： 09/2026/QH16号法第3条（新增《企业所得税法》第4条第14a款；自2026年1月1日起适用）；政府141/2026/ND-CP政令第2条第2款（新增320/2025政令第4条第15款；自2026年1月1日生效）。
下一步： 如企业收入低于10亿越盾且不属于关联关系排除情形，申报适用前请核对141/2026政令原始文本；可考虑取得主管税务机关的书面意见作为确定依据。
11. 公司既有税收优惠项目又有普通经营业务，税率如何确定？
简短回答： 优惠项目所得按第13条适用优惠税率，普通业务所得按第10条适用15%/17%/20%。两部分须分别核算。
解析： 企业所得税优惠一贯的原则是优惠与具体项目/业务挂钩，而非与整个企业挂钩。因此一家企业可以同时：对困难地区新投资项目所得适用优惠税率（如10%），对其他普通经营业务所得按收入规模适用15%/17%/20%。前提是两部分所得分别核算。尚待明确的一点是：无法分别核算的企业，确定普通部分15%/17%时的收入分摊方法有待进一步指引——企业宜采用有依据、前后一致的分摊方法，并跟踪新的指引文件。
法律依据： 67/2025/QH15第10条、第13条。
下一步： 年初即建立优惠业务与普通业务的分别核算体系；保存项目优惠条件的证明档案。并主动做好税务稽查准备——两部分之间的错误分摊是税务机关的常查事项。
12. 石油天然气、稀有资源开采所得能否适用15%/17%？
简短回答： 不能，适用远高于基准的特别税率。
解析： 67/2025号法第10条第4款a、b项规定：石油天然气勘探、开采活动适用25%–50%税率（总理按每个合同确定具体税率）；稀有资源（金、银、稀土等）勘探、开采适用50%，矿区70%以上面积位于经济社会特别困难地区的为40%。这些税率独立于15%/17%/20%体系——即使企业收入低于30亿越盾，特别业务所得也不能适用15%/17%。它们同时属于第18条第3款的排除范围。
法律依据： 67/2025/QH15第10条第4款a、b项；第18条第3款。
下一步： 石油天然气、矿业企业按每个合同/矿区确定正确的特别税率；申报时将特别业务所得与普通所得分别列示。
您的问题不在上面？
每家企业的收入情况、股权架构和业务组合各不相同——只有在核对全部条件与排除情形后，才能确定正确的税率。如贵公司面临不明确的情形（收入接近门槛、集团架构复杂、优惠与普通业务混合、被切断的2025纳税年度），请联系FLAT律师事务所进行审查并提供稳妥的适用方案——热线 0988424851。另请阅读外资企业企业所得税完整指引及15%/17%/20%税率确定方法技术解析。
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参考文件
- 2025年《企业所得税法》（67/2025/QH15），2025年6月14日通过，2025年10月1日生效：第10条（税率）、第13条（税率优惠）、第18条（排除）、第19条（生效）
- 政府320/2025/ND-CP政令（2025年12月15日），2025年《企业所得税法》实施细则（第11条：总收入确定）
- 财政部20/2026/TT-BTC通知，2026年3月12日生效，企业所得税指引（第8条：新设企业）
- 09/2026/QH16号法（2026年4月24日）修订四个税法（第3条自2026年1月1日起适用：企业所得税免税）
- 政府141/2026/ND-CP政令（2026年4月29日，自2026年1月1日生效）：年总收入10亿越盾免税门槛
- 2025年《税收征管法》（108/2025/QH15）；政府252/2026/ND-CP政令（预缴、汇算、滞纳金）
- 2008年《企业所得税法》（14/2008/QH12）——2025年10月1日起失效，仅作对照
第一轮评审单
- 评审人：第三波第一轮评审员（第三组协调人继任——与修改步骤分开复核，同一会话；非完全独立审计）
- 日期：2026-09-27
- 结论：V1通过——未发现错误；进入V2。
- 详情：见vi.md第一轮评审单（结论同样适用于本语言版本）。
第二轮评审单
- 评审人：第三波第二轮评审员（第三组协调人继任——与修改步骤分开复核，同一会话；非完全独立审计）
- 日期：2026-09-27
- 结论：V2通过——可进入第三期档案。
- 详情：见vi.md第二轮评审单。第141/2026号政令公报标记已关闭（2026-09-27）：已核对公报全文（《公报》第272期，2026年5月14日）——年总收入包括财务活动收入和其他收入（TVPL版本正确，Crowe版本有误）。第141/2026号政令无待办事项。
第三轮评审单（DRAFT-A2）
- 评审人：DRAFT-A2（协调人，2026-09-28推送波次）
- 日期：2026-09-28
- 结论：V1（法律）通过——67/2025号法第10条（15%/17%/20%门槛、上一年度收入为依据、油气25–50%、稀有资源50%/40%）已对照luatvietnam.vn原文逐字核验（2026-09-28）；V2（语言）通过——无需修改；V3（技术QA）通过——三版本YAML/单H1/rank长度/jpv-language-links/FAQ正文与frontmatter均为12-12-12对应，全部合格。
- 详情见vi.md中三轮评审单。总评：V1+V2+V3三语通过——建议READY_FOR_COUNCIL。